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近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號，以下簡稱《公告》)，從2019年1月1日起執(zhí)行。 這個公告講了什么?

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部稅務(wù)總局公告2019年第74號，以下簡稱《公告》)，從2019年1月1日起執(zhí)行。

這個公告講了什么?

跟我們的生活有什么關(guān)系?

對個稅有多少影響?

帶著這些疑問，和小編一起來學(xué)習(xí)一下吧!

根據(jù)公告，有什么變化呢?

1.部分原按“其他所得”征稅的項目調(diào)整為按“偶然所得”征收，包括：

(1)個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬;

(2) 受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入(但有例外不征稅情形);

(3)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同)，以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品(但有例外不征稅情形)。

2.廢止了部分原按“其他所得”征稅的項目，包括：

(1)銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲金;

(2)以蔡冠深中國科學(xué)院院士榮譽基金會的基金利息頒發(fā)中國科學(xué)院院士榮譽獎金;

(3)保險公司支付給保期內(nèi)未出險的人壽保險保戶的利息;

(4)個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入;

(5)股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入;

(6) 房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付的違約金。

執(zhí)行公告后有那些保持不變呢?

1.納稅人的稅負不變

“偶然所得”適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同。

2.符合以下三種情形之一的房屋贈與，依然不用繳納個稅

(1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

(2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

3.以下形式的禮品，依然不用繳納個稅

企業(yè)向單位以外的個人贈送具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券、網(wǎng)絡(luò)紅包等禮品不征收個人所得稅。

需要說明的是從性質(zhì)上看，企業(yè)發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，也屬于《公告》所指禮品的一種形式，為進一步明確和細化政策操作口徑，便于征納雙方執(zhí)行，《公告》明確禮品的范圍包括網(wǎng)絡(luò)紅包，網(wǎng)絡(luò)紅包的征免稅政策按照《公告》規(guī)定的禮品稅收政策執(zhí)行，即：企業(yè)發(fā)放的具有中獎性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎個人應(yīng)繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個人所得稅。

《公告》指“網(wǎng)絡(luò)紅包”，僅包括企業(yè)向個人發(fā)放的網(wǎng)絡(luò)紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網(wǎng)絡(luò)紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品(包括網(wǎng)絡(luò)紅包)，不在個人所得稅征稅范圍之內(nèi)。

在了解完新個稅后，還有那些問題是你不知道的呢?小編幫你梳理了5個問題，一起來看一下吧!

1.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入按照什么稅目繳納個人所得稅?

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號)規(guī)定：“一、個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照‘偶然所得’項目計算繳納個人所得稅。......五、本公告自2019年1月1日起執(zhí)行?！?/p>

2.在中國境內(nèi)有住所個人的“住所”是如何判定的呢?

答：稅法上所稱的“住所”是一個特定概念，不等同于實物意義上的住房。按照《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二條規(guī)定，在境內(nèi)有住所的個人，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個人。

習(xí)慣性居住是判定納稅人是居民個人還是非居民個人的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，并不是指實際的居住地或在某一個特定時期內(nèi)的居住地。對因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在境外居住，在這些原因消除后仍然回到境內(nèi)居住的個人，則中國為該納稅人的習(xí)慣性居住地，即該個人屬于在中國境內(nèi)有住所。

對于境外個人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境內(nèi)居住，待上述原因消除后該境外個人仍然回到境外居住的，其習(xí)慣性居住地不在境內(nèi)，即使該境外個人在境內(nèi)購買住房，也不會認(rèn)定為境內(nèi)有住所的個人。

3.納稅人提前退休取得的一次性補償金要繳納個人所得稅嗎?

答：需要。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)第五條第一款規(guī)定：個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實際年數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

4.發(fā)放勞保用品是否需要繳納個人所得稅?

答：(1)不需要扣繳個人所得稅的情形：

個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個人所得，不扣繳個人所得稅。

(2)需要扣繳個人所得稅的情形：

企業(yè)以“勞動保護”名義向職工發(fā)放的實物以及貨幣性資金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金，扣繳個人所得稅。

5.納稅人發(fā)生大病醫(yī)療費用支出應(yīng)怎樣扣除?

答：(1)在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除;

(2)納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除;未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除;

(3)納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件(或者復(fù)印件)等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費用信息查詢服務(wù)。