發(fā)布時(shí)間:2019-12-19 09:46來源:會計(jì)教練
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假如企業(yè)所得稅匯算清繳虧損了,其調(diào)整賬務(wù)除了,主要有以下三種方法:
1、通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算,這樣處理如不對“以前年度損益調(diào)整”科目發(fā)生額進(jìn)行分析,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)容易發(fā)生差錯(cuò)。所以此辦法不規(guī)范。
2、通過“利潤分配——未分配利潤”科目核算。這不符合所得稅會計(jì)改革的要求,否定了所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用支出的屬性,又將企業(yè)應(yīng)付的所得稅看做是企業(yè)與國家之間的一種分配關(guān)系,回到了所得稅是利潤分配的老路上去。所以此方法亦不可行。
3、通過“所得稅”科目核算。這種處理符合所得稅會計(jì)改革的精神,根據(jù)具體會計(jì)核算和稅收政策可選擇運(yùn)用應(yīng)付稅款法和納稅影響會計(jì)法。
綜上所述,企業(yè)虧損,不要輕易的就作出“棄權(quán)”,虧損也是有利用價(jià)值的。單純從稅務(wù)的角度,就是抵稅效應(yīng),一家連續(xù)虧損的企業(yè)價(jià)值等于,前5年允許彌補(bǔ)的應(yīng)納稅所得額負(fù)值乘上25%。這個(gè)數(shù)值理論上成立,而實(shí)踐中企業(yè)之間的重組價(jià)值可能還會超乎想象。
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