會計稅務(wù)的內(nèi)容一直都是會計人員工作的過程中需要全面處理的,尤其是對于企業(yè)發(fā)展十分重要的企業(yè)所得稅的知識內(nèi)容,因為在處理匯算請教的時候會涉及到很多的會計知識內(nèi)容,所以會計人員在處理匯算清繳工作的時候都覺得十分棘手,因此為了大家能夠更加全面的了解匯算清繳的工作,小編為大家整理了關(guān)于所得稅匯算清繳減低利潤的知識內(nèi)容。
會計稅務(wù)的內(nèi)容一直都是會計人員工作的過程中需要全面處理的,尤其是對于企業(yè)發(fā)展十分重要的企業(yè)所得稅的知識內(nèi)容,因為在處理匯算請教的時候會涉及到很多的會計知識內(nèi)容,所以會計人員在處理匯算清繳工作的時候都覺得十分棘手,因此為了大家能夠更加全面的了解匯算清繳的工作,小編為大家整理了關(guān)于所得稅匯算清繳減低利潤的知識內(nèi)容。
如某企業(yè)2015年度利潤及利潤分配表利潤總額為600000元,所得稅為198000元。調(diào)增當(dāng)年度利潤190000元,其中年終多結(jié)轉(zhuǎn)在產(chǎn)品成本48000元,多提短期借款利息86000元,固定資產(chǎn)清理凈收益19000元未轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入,職工福利支出37000元直接在管理費(fèi)用中列支。調(diào)減利潤101000元,其中少攤待攤費(fèi)用12000元,少提福利費(fèi)9000元,補(bǔ)交營業(yè)稅38000元,生產(chǎn)費(fèi)用誤計在建工程32000元,少提折舊10000元。其他還有企業(yè)購買國債利息收入20000元,滯納金2000元,被沒收財產(chǎn)損失20000元,工資總額超支23000元,贊助費(fèi)支出20000元,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額60000元。
1.少計收益、多計費(fèi)用,調(diào)增利潤會計處理
借:生產(chǎn)成本 48000
預(yù)提費(fèi)用 86000
固定資產(chǎn)清理 19000
應(yīng)付福利費(fèi) 37000
貸:以前年度損益調(diào)整 190000
2.多計收益、少計費(fèi)用調(diào)減利潤會計處理
借:以前年度損益調(diào)整 101000
貸:待攤費(fèi)用 12000
應(yīng)付福利費(fèi) 9000
應(yīng)交稅金——營業(yè)稅 38000
在建工程 32000
累計折舊 10000
按照會計方法計算的稅前會計利潤(或虧損)與按照稅收法規(guī)規(guī)定計算的納稅所得(或虧損)之間存在著內(nèi)容和時間的差異,由此導(dǎo)致的永久性或時間性差額都應(yīng)作納稅調(diào)整。上例中,國債利息收入、滯納金、被沒收財產(chǎn)損失、工資超支、贊助費(fèi)支出都屬永久性差異,固定資產(chǎn)加速折舊多提折舊額屬時間性差異,由此兩種差異引起的納稅調(diào)整,一般是在所得稅匯算清繳時,將調(diào)整的差異額與會計利潤合并后計算應(yīng)納稅所得額,只作納稅調(diào)整,而在賬務(wù)上不作調(diào)整。
國稅總局國稅發(fā)[1996]162號文件規(guī)定:稅務(wù)機(jī)關(guān)對在申報虧損的企業(yè)進(jìn)行納稅檢查時,如發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛列扣除項目或少計應(yīng)納稅所得,從而多申報虧損,可視同查出同等金額的應(yīng)納稅所得。對此,除調(diào)減其虧損外,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)33%的法定稅率,計算出相應(yīng)的應(yīng)納所得稅額,并視情節(jié),根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
由于文章的篇幅內(nèi)容有限,因此小編今天就為大家整理這么多的知識內(nèi)容了,如果大家看完這些內(nèi)容還有關(guān)于所得稅匯算清繳減低利潤不了解的知識點,歡迎關(guān)注我們了解更多會計實操內(nèi)容,并且咨詢我們右方在線客服能夠領(lǐng)取更多免費(fèi)試聽課程,全面提高自己會計實操能力,從此升職加薪不是夢。
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