發(fā)布時(shí)間:2019-12-19 14:43來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)個(gè)人所得稅匯算清繳政策及具體流程,相信這些關(guān)乎個(gè)人利益的稅收政策,大家是十分關(guān)注的,為了能使廣大公民依法履行納稅義務(wù),小編帶來的最新個(gè)稅匯算清繳的政策和具體操作流程,希望大家能夠仔細(xì)閱讀。對(duì)個(gè)稅匯算清繳操作不熟練的小伙伴,跟著小編繼續(xù)往下看吧!
個(gè)人所得稅匯算清繳政策及具體流程,相信這些關(guān)乎個(gè)人利益的稅收政策,大家是十分關(guān)注的,為了能使廣大公民依法履行納稅義務(wù),小編帶來的最新個(gè)稅匯算清繳的政策和具體操作流程,希望大家能夠仔細(xì)閱讀。對(duì)個(gè)稅匯算清繳操作不熟練的小伙伴,跟著小編繼續(xù)往下看吧!如果有什么不理解的,來咨詢?cè)诰€答疑老師吧。
12月14日,財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告,明確了不需要辦理年度匯算的情形等政策,進(jìn)一步減輕中低收入群體負(fù)擔(dān)。
同時(shí),稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告(征求意見稿)》(以下簡(jiǎn)稱《征求意見稿》),明確了相關(guān)操作流程,并于12月14日至26日向社會(huì)公開征求意見?!墩髑笠庖姼濉访鞔_,為納稅人提供高效、快捷的辦稅方式和流程。
2019年1月1日起,新個(gè)人所得稅法全面實(shí)施。這次個(gè)稅改革,除提高“起征點(diǎn)”和增加6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除外,還建立了綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制,其中綜合所得需要進(jìn)行年度匯算清繳。
“為什么我的工資、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得已經(jīng)被扣繳過個(gè)人所得稅了,還要進(jìn)行年度納稅申報(bào)?”對(duì)于年度匯算,不少人會(huì)有這個(gè)疑問。
對(duì)此,中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員張斌解釋,這些收入在預(yù)扣預(yù)繳階段由扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)稅屬于稅款的預(yù)繳,這4個(gè)所得項(xiàng)目作為綜合所得需要按年度合并,以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬元以及依法確定的扣除后的余額,為應(yīng)納稅所得額,適用稅率表計(jì)算得到的才是納稅人的年度應(yīng)納稅額,“這一數(shù)字與已預(yù)繳的稅款對(duì)比,在年度納稅申報(bào)時(shí)多退少補(bǔ)?!?/p>
“簡(jiǎn)言之,就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上,‘查遺補(bǔ)漏,匯總收支,按年算賬,多退少補(bǔ)’,實(shí)現(xiàn)納稅人準(zhǔn)確履行最終納稅義務(wù)?!北本﹪?guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)稅政策與應(yīng)用研究所所長(zhǎng)李旭紅說。中國(guó)國(guó)際稅收研究會(huì)學(xué)術(shù)委員汪蔚青介紹,個(gè)稅匯算清繳是國(guó)際通行做法,很多國(guó)家和地區(qū)都設(shè)置了這項(xiàng)制度。
值得關(guān)注的是,《征求意見稿》依據(jù)兩部門公告規(guī)定,明確了符合3種情形之一的,納稅人不需要辦理年度匯算。前兩種情形屬于對(duì)部分本來應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算且需要補(bǔ)稅的納稅人,包括納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的;納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的。第三種情形,則是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請(qǐng)年度匯算退稅的。
李旭紅認(rèn)為,規(guī)定免除匯算清繳義務(wù)的情形,有利于進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān),降低納稅人的遵從成本,持續(xù)釋放改革紅利?!懊獬齾R算清繳義務(wù)給很多企業(yè)員工帶來了便利,補(bǔ)稅金額不超過400元免除匯算義務(wù)更是一個(gè)減稅‘紅包’?!敝袊?guó)林產(chǎn)工業(yè)協(xié)會(huì)地板專業(yè)委員會(huì)副理事長(zhǎng)、浙江省地板協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)徐偉說。
根據(jù)《征求意見稿》,需要辦理2019年度匯算的情形,可以分為退稅、補(bǔ)稅兩類。
一類是平時(shí)多預(yù)繳了個(gè)稅,需要申請(qǐng)退稅的納稅人。只要納稅人平時(shí)因?yàn)榭鄢蛔慊蛭瓷暾?qǐng)扣除等原因多預(yù)繳了稅款,都可以申請(qǐng)退稅。
比如,納稅人在2019年度綜合所得年收入額不足6萬元,但平時(shí)預(yù)繳過個(gè)稅的,可以申請(qǐng)退稅。納稅人在2019年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒有扣除的,可以在年度匯算時(shí)填報(bào)相關(guān)信息后補(bǔ)充扣除。
另外一類是少預(yù)繳了個(gè)稅,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù),但從有利于納稅人的角度出發(fā),國(guó)家對(duì)年度匯算補(bǔ)稅作出了例外性規(guī)定,即只有綜合所得年收入超過12萬元且年度匯算補(bǔ)稅金額在400元以上的納稅人,才需要辦理年度匯算并補(bǔ)稅。
專家指出,有一些常見情形,將導(dǎo)致年度匯算的結(jié)果需要或可能需要補(bǔ)稅。比如,在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了基本減除費(fèi)用(5000元/月);除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi),各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率等。
除了明確規(guī)定納稅人不需要辦理年度匯算的情形,免除了相當(dāng)一部分納稅人年度匯算補(bǔ)稅義務(wù)外,稅務(wù)總局還通過流程上的科學(xué)設(shè)計(jì),提供高效、快捷的辦稅方式,最大限度方便廣大納稅人。
《征求意見稿》規(guī)定了辦理年度匯算的3種方式:自己辦、單位辦、請(qǐng)人辦。
首先,納稅人可以自行辦理年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)將推出系列優(yōu)化服務(wù)措施,通過個(gè)人所得稅手機(jī)APP、網(wǎng)頁端、12366自然人專線等渠道提供涉稅咨詢,幫助納稅人順利完成年度匯算。對(duì)于因年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等獨(dú)立完成年度匯算存在特殊困難的,納稅人提出申請(qǐng),稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。
其次,考慮到很多納稅人主要從一個(gè)單位領(lǐng)取工資薪金,單位對(duì)納稅人的涉稅信息掌握的比較全面、準(zhǔn)確,為更好地幫助納稅人辦理年度匯算,《征求意見稿》規(guī)定,納稅人可以通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得(如保險(xiǎn)營(yíng)銷員或證券經(jīng)紀(jì)人)的扣繳義務(wù)人代為辦理。
第三,納稅人可根據(jù)自己的情況和條件,自主委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位、個(gè)人代為辦理年度匯算。
“根據(jù)《征求意見稿》,廣大納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務(wù)局、個(gè)人所得稅手機(jī)APP預(yù)填申報(bào)表,通過查看、修改、確認(rèn)3個(gè)環(huán)節(jié)即可完成申報(bào),輕輕松松就可享受個(gè)稅改革紅利,體現(xiàn)出的便民理念是一大亮點(diǎn)?!?/p>
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