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企業(yè)每年都是需要會計人員進行企業(yè)所得稅的匯算清繳工作的，但是匯算清繳的工作涉及到的數(shù)據(jù)內容以及各種知識點失非常多的，想要更加全面的處理年末匯算清繳的工作內容就需要全面的了解匯算清繳涉及到的知識內容，因此為了大家能夠全面的處理匯算清繳的工作，小編今天就為大家整理了一些關于所得稅匯算清繳實例的知識內容。

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A公司有一個境外項目，從境內供應商購入貨物，銷往境外并負責相關安裝工程。項目預計歷時3年~4年時間，合同總金額共6000萬美元，貨款占90%，安裝調試及售后服務、培訓等占10%，合同從2012年開始執(zhí)行。合同約定款項分3年支付，共分4次發(fā)貨，每發(fā)一次貨，對方應付一次款。合同約定簽約后先預付15%即900萬美元，但實際上對方只付了300萬美元的貨款，連預付款都未付清，A公司也只給對方發(fā)了300萬美元的貨物，因為對方未再付款，以后也未按照合同約定再給其發(fā)貨。

A公司所在集團要求凡合同金額超過1000萬美元的項目，收入要按照工程建造合同完工進度來確認。A公司從2012年度~2014年度，陸續(xù)按整個項目的完工進度確認了收入，截至2014年已確認了90%的收入。雖然對方實際上只預付貨款20%，A公司也只按照其預付20%貨款發(fā)貨，但合同涉及的貨物已經(jīng)全部生產(chǎn)出來，因此A公司按照整個項目完工進度確認了90%收入。

2015年，由于對方無力支付貨款，A公司已取得對方確認函，雙方約定已付的貨款300萬美元不再退回，已發(fā)的300萬美元的貨物也不再收回，合同終止執(zhí)行。因此，A公司決定沖減已確認的收入。該公司問，如果沖減本期收入，是否存在涉稅風險?

政策依據(jù)：

企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條規(guī)定，企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：

(一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);

(二)企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定，除企業(yè)所得稅法及實施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷售收入的確認，必須遵循權責發(fā)生制原則和實質重于形式原則。

建議：

企業(yè)為了業(yè)績考核等因素，在適用會計準則上，往往出現(xiàn)將收入準則和建造合同準則混用的現(xiàn)象。在企業(yè)所得稅上，根據(jù)權責發(fā)生制原則，沖減收入應該追溯到確認收入的所屬年度，而不應該在2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時沖減收入額。建議在企業(yè)會計上未作會計差錯更正的情形下，稅務處理上不宜以納稅調減方式認可企業(yè)的涉稅處理行為。建議稅務機關在日常的稅務評估和稅務檢查過程中應該高度關注企業(yè)在企業(yè)所得稅納稅申報中的納稅調減事項，尤其是大額納稅調整事項，看是否符合稅法相關規(guī)定。

由于文章的篇幅內容有限，因此小編今天就為大家整理這么多的關于企業(yè)所得稅的相關知識內容了，如果大家看完這些內容還有關于所得稅匯算清繳實例不了解的知識點，歡迎關注我們了解更多會計實操內容，并且咨詢我們右方在線客服能夠領取更多免費試聽課程，全面提高自己會計實操能力，從此升職加薪不是夢。