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會計人員需要不斷地學習，不斷提高會計做賬的技能，如果工地不扎實，有可能因為做賬方法的不一樣，會多交稅款，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。??我們今天學習一個會計做賬實例分析。

會計人員需要不斷地學習，不斷提高會計做賬的技能，如果工地不扎實，有可能因為做賬方法的不一樣，會多交稅款，給企業(yè)造成經(jīng)濟損失。我們今天學習一個會計做賬實例分析。

現(xiàn)實案例

蘇州一家生產(chǎn)銷售大型機械設(shè)備的工廠，去年8月份銷售了10臺設(shè)備，不含稅價款8000萬元，同時提供安裝服務，安裝費不含稅金額1000萬元，公司的會計人員根據(jù)財稅〔2016〕36號)附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十條的規(guī)定,一項銷售行為如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。

因此，會計人員8月份申報計算的增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*17%=1530萬元。

請問，該企業(yè)的會計人員這樣計算增值稅對嗎?

其實，從2017年5月1日后上述業(yè)務完全不屬于混合銷售了。

根據(jù)國家稅務總局公告2017年第11號《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》第一條規(guī)定：納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

因此，只要你分別核算，那么正確的計算增值稅銷項稅額=8000萬元*17%+1000萬元*11%=1470萬元。

這名會計竟然多繳納了增值稅=1530萬元-1470萬元=60萬元

分別核算：

一定要分別核算銷售和建筑服務的銷售額。

(1)銷售設(shè)備

借：銀行存款 9360萬元

貸：主營業(yè)務收入8000萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1360萬元

(2)安裝服務

借：銀行存款1110萬元

貸：其他業(yè)務收入 1000萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)110萬元

政策參考：

(1)財稅[2016]36號文附件1第四十條規(guī)定：一項銷售行為，如果既涉及服務又涉及貨物，為混合銷售。

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。

(2)國家稅務總局公告2017年11號《關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》：

第一條 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

自2017年5月1日起施行。

以上就是小編今天為大家總結(jié)的會計做賬案例，認真做賬少交稅通過今天的學習，是不是提高了自己呢？想要學習更多會計做賬實操課程，微信掃描關(guān)注下方二維碼  ，更多超值做賬課件大禮包等你來拿！