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房地產(chǎn)企業(yè)如何做匯算清繳？

(一)關(guān)于每季度預(yù)交。根據(jù)國(guó)稅函[2008]299號(hào)文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品。

在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。

(二)關(guān)于開發(fā)產(chǎn)品何時(shí)為完工計(jì)交所得稅。根據(jù)國(guó)稅函[2010]201號(hào)文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造、開發(fā)的產(chǎn)品，無論工程質(zhì)量是否通過驗(yàn)收合格，或是否辦理完工(竣工)備案手續(xù)以及會(huì)計(jì)決算手續(xù)。

當(dāng)企業(yè)開始辦理開發(fā)產(chǎn)品交付手續(xù)(包括入住手續(xù))或已開始實(shí)際投入使用時(shí)，為開發(fā)產(chǎn)品開始投入使用，應(yīng)視為開發(fā)產(chǎn)品已經(jīng)完工。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)結(jié)算開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本，并計(jì)算企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額。

頭一次見這么完美的新版匯算清繳操作指南，附37張表填寫說明。

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實(shí)施的影響：

新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例已于2008年1月1日起施行。與原稅法相比，新稅法在很多方面有突出的變化。國(guó)家稅務(wù)總局所得稅管理司有關(guān)負(fù)責(zé)人最近在接受記者采訪時(shí)說：“從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，新稅法對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)會(huì)產(chǎn)生六個(gè)方面的積極影響?！?/p>

一是使內(nèi)、外資企業(yè)站在公平的競(jìng)爭(zhēng)起跑線上。新稅法從稅法、稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠和征收管理等五個(gè)方面統(tǒng)一了內(nèi)、外資企業(yè)所得稅制度，各類企業(yè)的所得稅待遇一致，使內(nèi)、外資企業(yè)在公平的稅收制度環(huán)境下平等競(jìng)爭(zhēng)。

二是有利于提高企業(yè)的投資能力。新稅法采用法人所得稅制的基本模式，對(duì)企業(yè)設(shè)立的不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)實(shí)行匯總納稅，這就使得同一法人實(shí)體內(nèi)部的收入和成本費(fèi)用在匯總后計(jì)算所得，降低了企業(yè)成本，提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

新稅法采用25%的法定稅率，在國(guó)際上處于適中偏低的水平，有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高稅后盈余，從而增加投資動(dòng)力。新稅法提高了內(nèi)資企業(yè)在工資薪金、捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等方面的扣除比例。

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