廣告費與業(yè)務宣傳費匯算清繳的扣除比例是什么?對于廣告費與業(yè)務宣傳費企業(yè)所得稅扣除的問題,有很多的企業(yè)都非常的關(guān)注,如果企業(yè)所得稅扣除的方法出現(xiàn)錯誤,可能接影響企業(yè)所得稅匯算清繳,那么接下來小編為大家分享一下廣告費與業(yè)務宣傳費扣除的相關(guān)問題吧。如你對于此問題還存有疑問,歡迎你咨詢下方圖片即可進行幫助你解答疑惑。
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根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函﹝2009﹞202號)第一條規(guī)定:
企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時,其銷售(營業(yè))收入額應包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
因此,企業(yè)計算廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額的基數(shù)“銷售(營業(yè))收入”包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入和視同銷售收入。
根據(jù)《關(guān)于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》(國家稅務總局公告﹝2010﹞20號)第一條:
稅務機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應納稅所得額,凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的,應允許調(diào)增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補該虧損后仍有余額的,按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
對此,查補收入可以作為計提廣告費和業(yè)務宣傳費的基數(shù)。
15%。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十四條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
30%。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅﹝2017﹞41號)規(guī)定,自2016年1月1日起至2020年12月31日止,對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
0%。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅﹝2017﹞41號)規(guī)定,煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出,一律不得在計算應納稅所得額時扣除。
關(guān)聯(lián)企業(yè)。根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》(財稅﹝2017﹞41號)規(guī)定,對簽訂廣告費和業(yè)務宣傳費分攤協(xié)議(以下簡稱分攤協(xié)議)的關(guān)聯(lián)企業(yè):
其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除,也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。
另一方在計算本企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時,可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在內(nèi)。
籌建期間。根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)規(guī)定,企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出,可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
關(guān)于廣告費與業(yè)務宣傳費匯算清繳的扣除比例以及計算,小編就在下文中為大家詳細的做個介紹,相信大家看完本文應該對于所得稅匯算清繳的內(nèi)容有所了解,如你想要學習更多與所得稅匯算清繳有關(guān)的視頻課程內(nèi)容,歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準備工作有所幫助。
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