發(fā)布時間:2019-12-20 16:21來源:會計教練
關(guān)注公眾號房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收入確定上的特殊性,在匯算清繳的工作并不是很簡單的,那么關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?你是否有所了解呢?接下來小編為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容供大家參考,希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收入確定上的特殊性,在匯算清繳的工作并不是很簡單的,那么關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?你是否有所了解呢?接下來小編為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容供大家參考,希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?/p>
按照直接法,企業(yè)所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額*適用稅率
應(yīng)納稅所得額=收入總額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額
實(shí)操中一般使用間接法,即在利潤表的凈利潤額基礎(chǔ)上,按照會計與稅法的差異做相應(yīng)調(diào)增或調(diào)減,每年5月31號之前要完成上一年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。本文重點(diǎn)介紹房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在所得稅匯算清繳中的納稅調(diào)整事項(xiàng)、申報注意點(diǎn)以及相對應(yīng)要進(jìn)行的稅收籌劃。
由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在收入確定上的特殊性,即在確認(rèn)收入以前收到的房款都計入預(yù)收賬款(負(fù)債科目,不影響損益),而不是計入主營業(yè)務(wù)收入,會導(dǎo)致利潤表里利潤與實(shí)際現(xiàn)金流有很大差異?;诖?,在進(jìn)行所得稅匯算清繳時,要根據(jù)每年預(yù)收賬款科目的貸方增加額和借方發(fā)生額,調(diào)整這兩部分的預(yù)計毛利額(一般是15%)和對應(yīng)實(shí)際發(fā)生的稅金及附加、土地增值稅。申報表是長下面這個樣子的:
等到項(xiàng)目清盤并全部結(jié)利后,項(xiàng)目從一開始到現(xiàn)在的銷售未完工產(chǎn)品的收入(上表第三行)合計值應(yīng)該與銷售未完工產(chǎn)品轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入(上表第七行)合計值相等。
包括但不限于壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價損失等,資產(chǎn)減值損失應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。因?yàn)橘Y產(chǎn)減值損失在會計上影響當(dāng)期損益,會使得利潤減少,但是在稅法上要將其影響損益的部分調(diào)整回來后再進(jìn)行納稅。
在這些調(diào)整項(xiàng)上,房企與其他所有企業(yè)一樣遵循稅法的規(guī)定,無特殊事宜。稅法規(guī)定是這樣的:
職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別不能超過工資薪金總額的14%,2%和2.5%,但是職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,而其他兩者不能跨年度。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的千分之五。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除不能超過當(dāng)年銷售收入的15%,但是超出的部分可以在以后年度跨年度扣除。
房企在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的、不需要資本化的借款費(fèi)用,都是可以稅前扣除的,包括:1、房企向金融企業(yè)借款的利息支出,2、發(fā)債的利息支出,3、向非金融機(jī)構(gòu)的借款不超過金融企業(yè)同期貸款利率部分的利息支出等。集團(tuán)內(nèi)部統(tǒng)借統(tǒng)還支付的利息也可全額扣除。
企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。所以對于有虧損的企業(yè),一定要將這部分虧損利用起來,通過鋪排收入或者調(diào)整費(fèi)用支出,及早進(jìn)行企業(yè)所得稅的籌劃。
以上詳細(xì)介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳怎么做?具體的內(nèi)容小編已在上文中為大家詳細(xì)的做個解答,看完本文應(yīng)該對于所得稅匯算清繳的內(nèi)容有所了解,如你想要學(xué)習(xí)更多與所得稅匯算清繳有關(guān)的視頻課程內(nèi)容,歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準(zhǔn)備工作有所幫助
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