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需要計提遞延所得稅資產的情況有哪些?計提遞延所得稅資產前首先我們要了解一些資產的計稅基礎的相關計算公式，那么需要計提遞延所得稅資產的情況有哪些?需要計提遞延所得稅負債的情況又有哪些呢?下面小編為大家詳細的解答一下相關內容，希望本文能夠幫助大家。

需要計提遞延所得稅資產的情況有哪些?計提遞延所得稅資產前首先我們要了解一些資產的計稅基礎的相關計算公式，那么需要計提遞延所得稅資產的情況有哪些?需要計提遞延所得稅負債的情況又有哪些呢?下面小編為大家詳細的解答一下相關內容，希望本文能夠幫助大家。

資產的計稅基礎=未來可稅前列支的金額

負債的計稅基礎=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

遞延所得稅負債：

資產的賬面價值大于其計稅基礎或負債的賬面價值小于其計稅基礎

遞延所得稅資產：

資產的賬面價值小于其計稅基礎或負債的賬面價值大于其計稅基礎

需要計提遞延所得稅資產的情況：

1、未彌補的虧損

2、資產減值準備(固定資產、無形資產、存貨、應收賬款、合并商譽)

3、超過扣除限額的職工教育經費(工資總額*8%)

4、超過扣除限額的廣告費支出((廣告費支出-營業(yè)收入*15%)*25%)

5、未來可稅前列支的預計負債

6、收到即要計入應納稅所得額的預收賬款(房地產企業(yè))

7、現(xiàn)金結算的股份支付(應付職工薪酬)

8、合并報表中因抵消未實現(xiàn)內部銷售損益產生的遞延所得稅資產(賬面價值：合并報表800，計稅基礎：個別報表1000)

9、能夠合理估計退貨率的銷售退回，會計上對于估計的退貨部分既不確認收入也不結轉成本，而是按照差額轉入預計負債中，稅法上應全額確認收入，也會產生暫時性差異，確認為遞延所得稅資產。

10、對于無法估計退貨率的銷售退回，會計上不確認收入的實現(xiàn)，收到的款項作為預收賬款，但稅法上要確認收入的實現(xiàn)，導致暫時性差異，確認為遞延所得稅資產。

需要計提遞延所得稅負債的情況：

1、公允價值變動損益(交易性金融資產、公允價值計量的投資性房地產)

2、固定資產稅法允許加速折舊

3、擬對外出售的權益法核算的長期股權投資(擬長期持有的長投不用確認)

4、會計政策變更和會計差錯更正采取追溯調整法調整期初留存收益

5、其他綜合收益(可供出售金融資產、以公允價值計量的投資性房地產轉換日的公允價值和賬面價值的差額、)

6、資本公積-其他資本公積(合并日子公司賬面價值不等于公允價值，對子公司的賬面價值調增時要考慮遞延所得稅，對這部分差額計提折舊攤銷時也要考慮)

7、附認股權證債券、可轉債

8、分期收款銷售商品，會計符合收入確認條件時應該按照公允價值確認收入，稅法上按照分期收款分期確認收入的原則處理，會同時產生遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。(會計上將銷售額分為銷售收入和利息收入，稅法上全做銷售收入且一次納稅)

9、政府補助征稅的和不征稅的都會導致。

應納稅所得額=本年利潤+永久性調增-永久性調減+時間性可抵扣-時間性應納稅

會計分錄如下：

4季度預繳所得稅

借：所得稅費用 100*25%

貸：應交稅費-應交所得稅 25

匯算清繳

永久性差異(調增)

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

永久性差異(調減)

借：應交稅費-應交所得稅

貸：所得稅費用

暫時性差異(應納稅)

借：應交稅費-應交所得稅

貸：所得稅費用

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅負債

暫時性差異(可抵扣)

借：所得稅費用

貸：應交稅費-應交所得稅

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

注釋：

1、實務中，一般是在季度計提預繳所得稅時按“報表中利潤總額×25%”計提，匯算清繳時再做納稅調整;

2、平時一般不用確認遞延所得稅資產，只在年末所得稅匯算清繳時再統(tǒng)一針對暫時性差異確認遞延所得稅。

3、暫時性差異不影響“所得稅費用”，影響的只是將“應交稅費-應交所得稅”變?yōu)椤斑f延所得稅負債”“遞延所得稅資產”，不影響損益表，只影響資產負債表和現(xiàn)金流量表。

永久性差異相等金額影響“所得稅費用”，也影響“應交稅費-應交所得稅”

4、如果資產或負債初始確認時即產生暫時性差異，那么只在登記簿登記即可，等到此暫時性差異影響損益時才調整“應交稅費-應交所得稅”，同時確認“遞延所得稅資產或負債”。

以上詳細介紹了需要計提遞延所得稅資產的情況有哪些?具體的內容小編已在上文中為大家詳細的做個解答，看完本文應該對于所得稅匯算清繳的內容有所了解，如你想要學習更多與所得稅匯算清繳有關的視頻課程內容，歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，希望能夠對您匯算清繳的準備工作有所幫助