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需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的情況有哪些?計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)前首先我們要了解一些資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)計(jì)算公式，那么需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的情況有哪些?需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債的情況又有哪些呢?下面小編為大家詳細(xì)的解答一下相關(guān)內(nèi)容，希望本文能夠幫助大家。

需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的情況有哪些?計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)前首先我們要了解一些資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)計(jì)算公式，那么需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的情況有哪些?需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債的情況又有哪些呢?下面小編為大家詳細(xì)的解答一下相關(guān)內(nèi)容，希望本文能夠幫助大家。

資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來(lái)可稅前列支的金額

負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

遞延所得稅負(fù)債：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

遞延所得稅資產(chǎn)：

資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)或負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的情況：

1、未彌補(bǔ)的虧損

2、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款、合并商譽(yù))

3、超過(guò)扣除限額的職工教育經(jīng)費(fèi)(工資總額*8%)

4、超過(guò)扣除限額的廣告費(fèi)支出((廣告費(fèi)支出-營(yíng)業(yè)收入*15%)*25%)

5、未來(lái)可稅前列支的預(yù)計(jì)負(fù)債

6、收到即要計(jì)入應(yīng)納稅所得額的預(yù)收賬款(房地產(chǎn)企業(yè))

7、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付(應(yīng)付職工薪酬)

8、合并報(bào)表中因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)(賬面價(jià)值：合并報(bào)表800，計(jì)稅基礎(chǔ)：個(gè)別報(bào)表1000)

9、能夠合理估計(jì)退貨率的銷售退回，會(huì)計(jì)上對(duì)于估計(jì)的退貨部分既不確認(rèn)收入也不結(jié)轉(zhuǎn)成本，而是按照差額轉(zhuǎn)入預(yù)計(jì)負(fù)債中，稅法上應(yīng)全額確認(rèn)收入，也會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

10、對(duì)于無(wú)法估計(jì)退貨率的銷售退回，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，收到的款項(xiàng)作為預(yù)收賬款，但稅法上要確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，導(dǎo)致暫時(shí)性差異，確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)。

需要計(jì)提遞延所得稅負(fù)債的情況：

1、公允價(jià)值變動(dòng)損益(交易性金融資產(chǎn)、公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn))

2、固定資產(chǎn)稅法允許加速折舊

3、擬對(duì)外出售的權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(擬長(zhǎng)期持有的長(zhǎng)投不用確認(rèn))

4、會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正采取追溯調(diào)整法調(diào)整期初留存收益

5、其他綜合收益(可供出售金融資產(chǎn)、以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額、)

6、資本公積-其他資本公積(合并日子公司賬面價(jià)值不等于公允價(jià)值，對(duì)子公司的賬面價(jià)值調(diào)增時(shí)要考慮遞延所得稅，對(duì)這部分差額計(jì)提折舊攤銷時(shí)也要考慮)

7、附認(rèn)股權(quán)證債券、可轉(zhuǎn)債

8、分期收款銷售商品，會(huì)計(jì)符合收入確認(rèn)條件時(shí)應(yīng)該按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，稅法上按照分期收款分期確認(rèn)收入的原則處理，會(huì)同時(shí)產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。(會(huì)計(jì)上將銷售額分為銷售收入和利息收入，稅法上全做銷售收入且一次納稅)

9、政府補(bǔ)助征稅的和不征稅的都會(huì)導(dǎo)致。

應(yīng)納稅所得額=本年利潤(rùn)+永久性調(diào)增-永久性調(diào)減+時(shí)間性可抵扣-時(shí)間性應(yīng)納稅

會(huì)計(jì)分錄如下：

4季度預(yù)繳所得稅

借：所得稅費(fèi)用 100*25%

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 25

匯算清繳

永久性差異(調(diào)增)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

永久性差異(調(diào)減)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

暫時(shí)性差異(應(yīng)納稅)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：所得稅費(fèi)用

借：所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

暫時(shí)性差異(可抵扣)

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

注釋：

1、實(shí)務(wù)中，一般是在季度計(jì)提預(yù)繳所得稅時(shí)按“報(bào)表中利潤(rùn)總額×25%”計(jì)提，匯算清繳時(shí)再做納稅調(diào)整;

2、平時(shí)一般不用確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，只在年末所得稅匯算清繳時(shí)再統(tǒng)一針對(duì)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅。

3、暫時(shí)性差異不影響“所得稅費(fèi)用”，影響的只是將“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”變?yōu)椤斑f延所得稅負(fù)債”“遞延所得稅資產(chǎn)”，不影響損益表，只影響資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

永久性差異相等金額影響“所得稅費(fèi)用”，也影響“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”

4、如果資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)時(shí)即產(chǎn)生暫時(shí)性差異，那么只在登記簿登記即可，等到此暫時(shí)性差異影響損益時(shí)才調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅”，同時(shí)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債”。

以上詳細(xì)介紹了需要計(jì)提遞延所得稅資產(chǎn)的情況有哪些?具體的內(nèi)容小編已在上文中為大家詳細(xì)的做個(gè)解答，看完本文應(yīng)該對(duì)于所得稅匯算清繳的內(nèi)容有所了解，如你想要學(xué)習(xí)更多與所得稅匯算清繳有關(guān)的視頻課程內(nèi)容，歡迎你咨詢下方二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，希望能夠?qū)δ鷧R算清繳的準(zhǔn)備工作有所幫助