計提的壞賬可以稅前扣除嗎?關于會計科目中的壞賬準備、壞賬損失,主要是在應收賬款中產生的。每年年末都會有應收賬款收不回來,這就需要會計人員入壞賬準備,而對于發(fā)生壞賬而產生的損失,我們稱為壞賬損失。那么,計提的壞賬可以稅前扣除嗎?壞賬準備的會計核算又是怎樣的呢?下面小編為大家分析一下具體的內容供大家參考。
關于會計科目中的壞賬準備、壞賬損失,主要是在應收賬款中產生的。每年年末都會有應收賬款收不回來,這就需要會計人員入壞賬準備,而對于發(fā)生壞賬而產生的損失,我們稱為壞賬損失。那么計提的壞賬可以稅前扣除嗎?壞賬準備的會計核算又是怎樣的呢?下面小編為大家分析一下具體的內容供大家參考。
《企業(yè)所得稅法》第十條 在計算應納稅所得額時,下列支出不得扣除:(七)未經核定的準備金支出。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十五條 企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經核定的準備金支出,是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產減值準備、風險準備等準備金支出。
至于應收賬款中實際發(fā)生的壞賬損失,需經稅務確認后方可稅前列支。實際發(fā)生的壞賬損失按下面稅法條文規(guī)定,肯定是可以稅前列支的。
企業(yè)所得稅法第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅所得額時扣除 。
企業(yè)所得稅法實施條例第三十二條 企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失,轉讓財產損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
企業(yè)應設置“壞賬準備”會計科目,用以核算企業(yè)提取的壞賬準備。企業(yè)應當定期或者至少每年年度終了,對應收款項進行全面檢查,預計各項應收款項可能發(fā)生的壞賬,對于沒有把握收回的應收款項,應當計提壞賬準備。
計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定。企業(yè)應當列出目錄,具體注明計提壞賬準備的范圍、提取方法、賬齡的劃分和提取比例,按照管理權限,經股東大會或董事會,或經理(廠長)會議或類似機構批準,并且按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報有關各方備案,并備置于公司所在地,以供投資者查閱。壞賬準備提取方法一經確定,不得隨意變更。如需變更,仍然應按上述程序,經批準后報送有關各方備案,并在會計報表附注中予以說明。
企業(yè)在確定壞賬準備的計提比例時,應當根據企業(yè)以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量的情況,以及其他相關信息合理地估計。除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回,或收回的可能性不大外(如債務單位撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等,以及應收款項逾期3年以上)。
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