發(fā)布時間:2019-12-23 17:34來源:會計(jì)教練
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1、不再分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè),統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和口徑;
2、從事國家非限制和禁止行業(yè);
3、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元;
4、從業(yè)人數(shù)不超過300人;
5、資產(chǎn)總額不超過5000萬元。
以上條件和標(biāo)準(zhǔn)須同時滿足,滿足其中一條和部分標(biāo)準(zhǔn)的,不可以認(rèn)定為小微企業(yè),同時不得享受小微企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策!
1、年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元
這里的300萬元是個臨界點(diǎn),以300萬元臨界點(diǎn)可以把企業(yè)所得稅納稅主體劃分為3部分:A<=100萬; 100300萬元。AB屬于小微企業(yè),C不屬于小微企業(yè)
小微企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納
例1:云南順通財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是288萬,企業(yè)所得稅計(jì)算:(分A/B兩部分計(jì)算)
解:
⑴應(yīng)納稅所得額=100萬元+188萬元=288萬元
⑵企業(yè)所得稅=100萬元×5%+188萬元×10%=5萬元+18.8萬元=23.8萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=23.80萬元÷288萬元×100%=8.26%
例2:云南順通財(cái)稅咨詢服務(wù)有限公司2019年全年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是98萬,企業(yè)所得稅計(jì)算:
⑴應(yīng)納稅所得額=98萬元
⑵企業(yè)所得稅=98萬元×5%=4.90萬元
⑶企業(yè)所得稅綜合稅率=5%
2、小微企業(yè)誤解和容易出錯的地方
例1的應(yīng)納稅額≠288×10%
1、第一季度就超過300萬元的非小微企業(yè),按照25%的企業(yè)所得稅預(yù)繳;
2、第二季度或者以后季度才超過300萬的非小微企業(yè),未超過300萬時按照小微企業(yè)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅,超過標(biāo)準(zhǔn)的那個季度按照非小微企業(yè)申報,年終補(bǔ)繳;(可享受資金占用價值)
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