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稅收滯納金的相關規(guī)定及免征情形是什么?關于這個問題的解答，本文將在下文中為大家詳細的解答一下。稅款滯納金是納稅人或者扣繳義務人不及時履行納稅義務而產(chǎn)生的連帶義務。那么稅收滯納金的相關規(guī)定是怎樣呢?不應加收滯納金的情形又是什么呢?具體內(nèi)容請隨著小編一起來看看吧。

稅收滯納金的相關規(guī)定及免征情形是什么?關于這個問題的解答，本文將在下文中為大家詳細的解答一下。稅款滯納金是納稅人或者扣繳義務人不及時履行納稅義務而產(chǎn)生的連帶義務。那么稅收滯納金的相關規(guī)定是怎樣呢?不應加收滯納金的情形又是什么呢?具體內(nèi)容請隨著小編一起來看看吧。

《中華人民共和國征收管理法》第三十二條規(guī)定，“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?

《中華人民共和國征收管理法》第五十二條的規(guī)定，“因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制?！?

滯納金的計算時間從納稅人應繳納稅款的期限屆滿之次日起至實際繳納稅款之日止。但以下幾種特殊情況，需要我們注意：

(一)節(jié)假日是否加收滯納金?

滯納金是與稅款連帶的，如果在確定應納稅款的納稅期限時，遇到了應該順延的節(jié)假日，則從順延期滿的次日起加收滯納金，但在稅款滯納期間內(nèi)遇到節(jié)假日，不能從滯納天數(shù)中扣除節(jié)假日天數(shù)。

(二)查補稅款的滯納金如何計算?

稅務機關對檢查出納稅人以前納稅期內(nèi)應繳未繳稅款如何加收滯納金，重點是要明確加收滯納金的起止期限。計算起始時間是按照有關稅種的實體法規(guī)定，納稅人應納稅款期限屆滿的次日，這一起始時間并不因稅務檢查的進行而發(fā)生改變，納稅人超過這一期限沒有納稅，就發(fā)生了稅款滯納行為，當然這給稅務檢查工作增加了很大的工作量;計算截止時間是納稅人實際繳納稅款的當日，而不是至稅務處理決定書送達或者下達之日。

(三)破產(chǎn)清算中稅收滯納金的截止時間如何確定?

最高人民法院《關于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第六十一條規(guī)定，人民法院受理破產(chǎn)案件后，債務人未支付應付款項的滯納金不屬于破產(chǎn)債權。也就是說欠稅滯納金可以申報破產(chǎn)債權，但是滯納金計算截止日期應為法院受理破產(chǎn)案件的時間。所以，這個規(guī)定與“實際繳納稅款之日止”有不同之處。

(四)如何把握企業(yè)所得稅的滯納期限

根據(jù)現(xiàn)行所得稅政策規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。由于企業(yè)所得稅的特殊性，實際工作中對于“預繳”和“結(jié)清應繳應退稅款”兩個期限難于把握，理解不一，所以，國家稅務總局國稅函[1998]63號文件明確規(guī)定，“對年度企業(yè)所得稅的檢查，宜在納稅人報送年度企業(yè)所得稅申報表之后進行。這種檢查(包括匯算清繳期間的檢查和匯算清繳結(jié)束后的檢查)查補的稅款，其滯納金應從匯算清繳結(jié)束的次日起計算加收，罰款及其他法律責任，應按征管法的有關規(guī)定執(zhí)行。”因此，現(xiàn)行所得稅政策下，納稅人滯納企業(yè)所得稅，應從年度結(jié)束后那個年度的 6月1日起開始加收滯納金。

以上為滯納金征收相關的部分規(guī)定，那么接下來再給大家分享幾項不應加收滯納金的情形：

(一)因稅務機關責任少繳稅款不加收滯納金。

《稅收征管法》第五十二條規(guī)定：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

(二)經(jīng)批準延期繳納稅款不加收滯納金。

《稅收征管法實施細則》第四十二條規(guī)定了納稅人如果延期繳納申請不予批準要加收滯納金。換句話說，對批準延期繳納的稅款，在延期繳納的期限內(nèi)不加收滯納金。

(三)預繳結(jié)算補稅不加收滯納金。

根據(jù)《國家稅務總局關于延期申報預繳稅款滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕753號)規(guī)定，對延期申報納稅人按照規(guī)定稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算，其不適用稅收征管法第三十二條關于納稅人未按期繳納稅款而被加收滯納金的規(guī)定。即：當預繳稅額大于應納稅額時，稅務機關結(jié)算退稅但不向納稅人計退利息;當預繳稅額小于應納稅額時，稅務機關在納稅人結(jié)算補稅時不加收滯納金。

(四)善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款不加收滯納金。

《國家稅務總局關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票已抵扣稅款加收滯納金問題的批復》(國稅函〔2007〕1240號)明確，納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。

(五)清算補繳土地增值稅不加收滯納金。

《國家稅務總局關于土地增值稅清算有關問題的通知》(國稅函〔2010〕220號)對于土地增值稅清算后應補繳的土地增值稅加收滯納金問題明確規(guī)定，納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。

(六)應扣未扣個人所得稅不加收滯納金。

《國家稅務總局關于行政機關應扣未扣個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2004〕1199號)關于應扣未扣稅款是否加收滯納金的問題，明確按照《稅收征管法》規(guī)定的原則，扣繳義務人應扣未扣稅款，無論適用修訂前還是修訂后的《稅收征管法》，均不得向納稅人或扣繳義務人加收滯納金。

(七)年所得達到12萬元的納稅人，平時有應扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報時只要如實申報收入情況，稅務機關只補征其應扣未扣的稅款不加收滯納金。

《國家稅務總局關于進一步做好年所得12萬元以上個人所得稅自行納稅申報工作的通知》(國稅發(fā)〔2007〕25號)在“致個人所得稅納稅人的一封信”中明確規(guī)定，年所得達到12萬元的納稅人，平時有應扣未扣稅款的，在辦理年度自行納稅申報時只要如實申報收入情況，稅務機關只補征其應扣未扣的稅款，不加收滯納金，也不罰款，更不會作為偷稅處理，體現(xiàn)了稅收法治、人性的雙重原則。

(八)因地震災害不能按期而延期繳納稅款不加收滯納金。

《國家稅務總局關于支持四川雅安地震災區(qū)恢復重建有關稅收征管問題的通知》(稅總函〔2013〕197號)明確，納稅人、扣繳義務人因地震災害不能按期繳納應納稅款，申請延期繳納而核準延期繳納稅款的期限屆滿，仍需延期繳納該筆稅款的，省稅務機關可依法按次審批至2013年12月31日。文件明確延期期間，納稅人的應納稅款不加收滯納金。

以上內(nèi)容就是關于稅收滯納金的相關規(guī)定及免征情形是什么?對于稅款的繳納，還是需要每一個納稅人以及扣繳義務人都能做到準確并且及時。但是作為一名企業(yè)財務會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對稅務籌劃的相關內(nèi)容有所了解，防范企業(yè)的稅務風險，那么對于稅務籌劃你是否了解呢?如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習財務會計的課程資料。