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上期小編帶大家了解了什么是流轉稅?的內容，之后就有小伙伴咨詢小編：流轉稅怎么進行征收?只要掌握了計算方法，這個問題其實并不難，接下來就和小編學習一下吧！有不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

流轉稅怎么進行征收？上期小編帶大家了解了什么是流轉稅?的內容，之后就有小伙伴咨詢小編：流轉稅怎么進行征收?只要掌握了計算方法，這個問題其實并不難，接下來就和小編學習一下吧！有不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

流轉稅怎么進行征收?

答：流轉稅即以流轉額(包括商品銷售額和非商品營業(yè)額等)為征稅對象的稅種，各種流轉稅的計算方法

一、“增值稅”的計算：

1.一般納稅人應納稅額的計算：(分三步計算)

(1)計算銷項稅：銷售額×稅率(基本稅率=17%;低稅率=13%;進口為0%)，

注：①征稅范圍：包括銷售或進口貨物;加工、修理修配勞務。

②計稅依據(銷售額)：全部價款+價外費用(不含增值稅;如含稅，要換算)

換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+ 稅率 17%或13%)。

③確定銷售額的幾種銷售方式：

折扣方式：關鍵是是否同一發(fā)票，折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。

以舊換新：按新貨物的價格確定銷售額。

以物易物：銷售雙方都應作購銷處理，同時算出銷項稅、進項稅。

包裝物押金：押金單獨記帳，不并入銷售額。押金沒有退，或一年以后退，并入銷售額征稅。

價格明顯不合理，稅務機關有權核定其銷售額的組成計稅價格公式。

銷項稅的計算請注意增值稅納稅義務發(fā)生時間。

(2) 計算進項稅：(銷售方收取的銷項稅就是購買方支付的進項稅)

①準予低扣的進項稅：

a、購進貨物或接收勞務、進口貨物取得增值稅發(fā)票、海關完稅憑證上注明的增值稅;(含稅務所代開的專用發(fā)票)

b、向農業(yè)生產者或小規(guī)模納稅人等購買的免稅農產品的進項稅=買價×13%;

c、 [外購貨物(固定資產除外)和銷售貨物支付的運費+建設基金]×7%，但裝卸費、保險費除外。

d、購入廢舊公司銷售的廢舊物質普通發(fā)票上的金額×10%，

②不得低扣的進項稅：

a 購進的固定資產。(含固定資產在建工程，包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物。)

b 用于非應稅項目的購進。(指用于營業(yè)稅項目)

c 用于免稅項目的購進。

d 用于集體福利和個人消費的購進。

e 非正常損失的購進貨物，在產品、產成品的購進貨物。

f 未取得并保存增值稅扣稅憑證，或憑證上未注明增值稅額。

進項稅低扣時限： 防偽稅控專用發(fā)票進項抵扣時限，專用發(fā)票開具之日起90日內認證，當月抵扣。

海關完稅憑證進項抵扣時限，完稅憑證開具之日起90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。

購進廢舊物質進項抵扣時限，發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結束以前申報抵扣。

(3)應納稅額的計算：銷項稅額—進項稅額

注：銷項稅額<進項稅額，其不足低扣部分可結轉到下期低扣。

2.小規(guī)模納稅人的計算：銷售額×征收率(6%、商業(yè)4%)，不能低扣任何進項稅，

含稅要換算：含稅銷售額÷(1+6%或4%)

3.進口貨物的計算：(完稅價格+關稅+消費稅)×17%.不能低扣任何稅。

4. 兼營行為：⑴兼營不同稅率(17%和13%)，能分則分，不能分從高適應稅率;

⑵兼營非應稅勞務(營業(yè)稅勞務)，能分則分，不能分一并征收增值稅;

⑶兼營免稅和應稅項目，能分應稅征，免稅不征;不能分全部征稅。

5.混合銷售行為：一項行為既涉及增值稅，又涉及營業(yè)稅。以增值稅為主征增值稅，以營業(yè)稅為主征營業(yè)稅。運輸企業(yè)的混合行為一定征增值稅。

6.兼營免稅項目，又無法劃分不得低扣的進項稅額公式：

不得低扣的進項稅=全部進項×(免稅銷售額÷全部銷售額)。

7.兼營增值稅和營業(yè)稅，又無法劃分不得低扣的進項稅額公式：

不得低扣的進項稅=「營業(yè)額÷(銷售額+營業(yè)額)」×進項稅額

二、消費稅的計算

1.從價征收：(分兩步計算)

⑴銷售額：(基本同增值稅，而且是一筆銷售額征兩種稅，注意包裝物和押金的處理)。 組成計稅價格：

a自產自用=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)連續(xù)生產不納稅。

b委托加工=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

c進口=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

⑵應納稅額=銷售額×稅率

注：成套消費品從高適應稅率。

外購和委托加工收回的消費品，用于連續(xù)生產，并已繳納消費稅的稅款，可以從應納稅額中低扣。

注意，消費稅的銷售額也不含增值稅，如含要換算(公式同增值稅)。

2.從量征收：銷售數(shù)量×單位稅額。

3.復合征收：銷售數(shù)量單位稅額+銷售額稅率

三、關稅的計算

1.計稅依據(完稅價格)

一般貿易進口的到岸價格作為完稅價格

完稅價格=成交價+包裝費+運費+保險費+其他勞務費。

2.關稅=完稅價×關稅稅率。

流轉稅與所得稅的區(qū)別：

(1)計稅依據不同：流轉稅的計稅依據是流轉額;所得稅的計稅依據是所得額。

(2)受成本影響不同：流轉稅只與商品銷售收入有關，不受成本高低影響;所得稅直接受成本規(guī)模影響。

(3)流轉稅一般都轉嫁給了消費者，屬于間接稅，納稅人與負稅人不同;所得稅一般不能直接轉嫁，屬于直接稅，納稅人與負稅人相同。

(4)流轉稅征收在技術上比所得稅征收簡便。

(5)流轉稅一般是價內稅，對物價影響較大，不過增值稅屬于價外稅;所得稅由于稅負不能轉嫁，所以其稅收增減變動對物價不會產生直接的影響。

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