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上期小編帶大家了解了什么是流轉(zhuǎn)稅?的內(nèi)容，之后就有小伙伴咨詢小編：流轉(zhuǎn)稅怎么進(jìn)行征收?只要掌握了計(jì)算方法，這個(gè)問(wèn)題其實(shí)并不難，接下來(lái)就和小編學(xué)習(xí)一下吧！有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的答疑老師.

流轉(zhuǎn)稅怎么進(jìn)行征收？上期小編帶大家了解了什么是流轉(zhuǎn)稅?的內(nèi)容，之后就有小伙伴咨詢小編：流轉(zhuǎn)稅怎么進(jìn)行征收?只要掌握了計(jì)算方法，這個(gè)問(wèn)題其實(shí)并不難，接下來(lái)就和小編學(xué)習(xí)一下吧！有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的答疑老師.

流轉(zhuǎn)稅怎么進(jìn)行征收?

答：流轉(zhuǎn)稅即以流轉(zhuǎn)額(包括商品銷售額和非商品營(yíng)業(yè)額等)為征稅對(duì)象的稅種，各種流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算方法

一、“增值稅”的計(jì)算：

1.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算：(分三步計(jì)算)

(1)計(jì)算銷項(xiàng)稅：銷售額×稅率(基本稅率=17%;低稅率=13%;進(jìn)口為0%)，

注：①征稅范圍：包括銷售或進(jìn)口貨物;加工、修理修配勞務(wù)。

②計(jì)稅依據(jù)(銷售額)：全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅;如含稅，要換算)

換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+ 稅率 17%或13%)。

③確定銷售額的幾種銷售方式：

折扣方式：關(guān)鍵是是否同一發(fā)票，折扣額另開發(fā)票，不得從銷售額中減除折扣額。

以舊換新：按新貨物的價(jià)格確定銷售額。

以物易物：銷售雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理，同時(shí)算出銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅。

包裝物押金：押金單獨(dú)記帳，不并入銷售額。押金沒(méi)有退，或一年以后退，并入銷售額征稅。

價(jià)格明顯不合理，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其銷售額的組成計(jì)稅價(jià)格公式。

銷項(xiàng)稅的計(jì)算請(qǐng)注意增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

(2) 計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅：(銷售方收取的銷項(xiàng)稅就是購(gòu)買方支付的進(jìn)項(xiàng)稅)

①準(zhǔn)予低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

a、購(gòu)進(jìn)貨物或接收勞務(wù)、進(jìn)口貨物取得增值稅發(fā)票、海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅;(含稅務(wù)所代開的專用發(fā)票)

b、向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者或小規(guī)模納稅人等購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅=買價(jià)×13%;

c、 [外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)和銷售貨物支付的運(yùn)費(fèi)+建設(shè)基金]×7%，但裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)除外。

d、購(gòu)入廢舊公司銷售的廢舊物質(zhì)普通發(fā)票上的金額×10%，

②不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅：

a 購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)。(含固定資產(chǎn)在建工程，包括新建、改建、修繕和裝飾建筑物。)

b 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)。(指用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目)

c 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)。

d 用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)。

e 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的購(gòu)進(jìn)貨物。

f 未取得并保存增值稅扣稅憑證，或憑證上未注明增值稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅低扣時(shí)限： 防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)認(rèn)證，當(dāng)月抵扣。

海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，完稅憑證開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

購(gòu)進(jìn)廢舊物質(zhì)進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)限，發(fā)票開具之日起90日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算：銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

注：銷項(xiàng)稅額<進(jìn)項(xiàng)稅額，其不足低扣部分可結(jié)轉(zhuǎn)到下期低扣。

2.小規(guī)模納稅人的計(jì)算：銷售額×征收率(6%、商業(yè)4%)，不能低扣任何進(jìn)項(xiàng)稅，

含稅要換算：含稅銷售額÷(1+6%或4%)

3.進(jìn)口貨物的計(jì)算：(完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×17%.不能低扣任何稅。

4. 兼營(yíng)行為：⑴兼營(yíng)不同稅率(17%和13%)，能分則分，不能分從高適應(yīng)稅率;

⑵兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)(營(yíng)業(yè)稅勞務(wù))，能分則分，不能分一并征收增值稅;

⑶兼營(yíng)免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目，能分應(yīng)稅征，免稅不征;不能分全部征稅。

5.混合銷售行為：一項(xiàng)行為既涉及增值稅，又涉及營(yíng)業(yè)稅。以增值稅為主征增值稅，以營(yíng)業(yè)稅為主征營(yíng)業(yè)稅。運(yùn)輸企業(yè)的混合行為一定征增值稅。

6.兼營(yíng)免稅項(xiàng)目，又無(wú)法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=全部進(jìn)項(xiàng)×(免稅銷售額÷全部銷售額)。

7.兼營(yíng)增值稅和營(yíng)業(yè)稅，又無(wú)法劃分不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅額公式：

不得低扣的進(jìn)項(xiàng)稅=「營(yíng)業(yè)額÷(銷售額+營(yíng)業(yè)額)」×進(jìn)項(xiàng)稅額

二、消費(fèi)稅的計(jì)算

1.從價(jià)征收：(分兩步計(jì)算)

⑴銷售額：(基本同增值稅，而且是一筆銷售額征兩種稅，注意包裝物和押金的處理)。 組成計(jì)稅價(jià)格：

a自產(chǎn)自用=(成本+利潤(rùn))÷(1-消費(fèi)稅稅率)連續(xù)生產(chǎn)不納稅。

b委托加工=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)

c進(jìn)口=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率)

⑵應(yīng)納稅額=銷售額×稅率

注：成套消費(fèi)品從高適應(yīng)稅率。

外購(gòu)和委托加工收回的消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)，并已繳納消費(fèi)稅的稅款，可以從應(yīng)納稅額中低扣。

注意，消費(fèi)稅的銷售額也不含增值稅，如含要換算(公式同增值稅)。

2.從量征收：銷售數(shù)量×單位稅額。

3.復(fù)合征收：銷售數(shù)量單位稅額+銷售額稅率

三、關(guān)稅的計(jì)算

1.計(jì)稅依據(jù)(完稅價(jià)格)

一般貿(mào)易進(jìn)口的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格

完稅價(jià)格=成交價(jià)+包裝費(fèi)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他勞務(wù)費(fèi)。

2.關(guān)稅=完稅價(jià)×關(guān)稅稅率。

流轉(zhuǎn)稅與所得稅的區(qū)別：

(1)計(jì)稅依據(jù)不同：流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是流轉(zhuǎn)額;所得稅的計(jì)稅依據(jù)是所得額。

(2)受成本影響不同：流轉(zhuǎn)稅只與商品銷售收入有關(guān)，不受成本高低影響;所得稅直接受成本規(guī)模影響。

(3)流轉(zhuǎn)稅一般都轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者，屬于間接稅，納稅人與負(fù)稅人不同;所得稅一般不能直接轉(zhuǎn)嫁，屬于直接稅，納稅人與負(fù)稅人相同。

(4)流轉(zhuǎn)稅征收在技術(shù)上比所得稅征收簡(jiǎn)便。

(5)流轉(zhuǎn)稅一般是價(jià)內(nèi)稅，對(duì)物價(jià)影響較大，不過(guò)增值稅屬于價(jià)外稅;所得稅由于稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以其稅收增減變動(dòng)對(duì)物價(jià)不會(huì)產(chǎn)生直接的影響。

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