用戶注冊

企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)對財(cái)務(wù)人員來說都是比較難處理的，很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)新手在工作中遇到此問題更是手忙腳亂，為了幫助大家解決這個問題，小編在下文舉例說明了稅審累計(jì)折舊差異如何處理，希望你們能認(rèn)真閱讀，能夠真正理解并在以后工作中靈活運(yùn)用。如有其他疑問，點(diǎn)擊下方圖片將會有在線老師為您一對一解答。

企業(yè)所得稅匯算清繳的審計(jì)對財(cái)務(wù)人員來說都是比較難處理的，很多企業(yè)中的財(cái)務(wù)新手在工作中遇到此問題更是手忙腳亂，為了幫助大家解決這個問題，小編在下文舉例說明了稅審累計(jì)折舊差異如何處理，希望你們能認(rèn)真閱讀，能夠真正理解并在以后工作中靈活運(yùn)用。

稅審累計(jì)折舊差異怎么處理?

在企業(yè)所得稅匯算清繳時，有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的問題，納稅人除了要關(guān)注加速折舊新政外，還要關(guān)注因《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第29號，以下簡稱29號公告)導(dǎo)致的納稅調(diào)整規(guī)則的變化。同時，由于現(xiàn)行稅法對固定資產(chǎn)分類規(guī)定了最低折舊年限，而財(cái)務(wù)會計(jì)制度對此沒有具體規(guī)定，因此，稅會差異在所難免。在稅收征管實(shí)務(wù)中，如何處理此類稅會差異?本文通過下列案例加以解析。

案例：

宏利公司2012年12月購置價值15萬元的電腦等電子設(shè)備并開始使用，2013年1月開始以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值6000元，會計(jì)折舊年限定為2年，2013年～2014年已提折舊144000元;而按照稅法規(guī)定，電子設(shè)備的折舊年限最低為3年，2013年～2014年允許稅前扣除折舊共96000元，每年產(chǎn)生的24000元稅會折舊差額，2年相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得共48000元。

宏利公司會計(jì)折舊年限為2年，稅收折舊年限3年，會計(jì)確定的折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限，那么該公司應(yīng)當(dāng)在會計(jì)確定的折舊年限內(nèi)，每年就會計(jì)折舊大于稅法允許扣除的折舊的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該部分調(diào)增的差額該如何處理呢?

解析：

29號公告規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

以上詳細(xì)介紹了稅審累計(jì)折舊差異如何處理?作為一名企業(yè)的會計(jì)，除了了解這些內(nèi)容外，還要對固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)內(nèi)容有所了解與掌握，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會計(jì)的課程資料。