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固定資產(chǎn)折舊最低年限有哪些規(guī)定?固定資產(chǎn)折舊問題與我們企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，最近有不少的學(xué)員針對(duì)此問題咨詢我們的老師，小編為大家詳細(xì)的分析一下資產(chǎn)折舊最低年限相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?。如您還有其他疑問，請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片即可，將會(huì)有專業(yè)的老師為您一對(duì)一解答。

固定資產(chǎn)折舊最低年限有哪些規(guī)定?固定資產(chǎn)折舊問題與我們企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營密切相關(guān)，最近有不少的學(xué)員針對(duì)此問題咨詢我們的老師，小編為大家詳細(xì)的分析一下資產(chǎn)折舊最低年限相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭Ｈ缒€有其他疑問，請(qǐng)點(diǎn)擊下方圖片即可，將會(huì)有專業(yè)的老師為您一對(duì)一解答。

問題一、固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第五十八條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

(一)外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);

(三)融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ);

(四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);

(五)通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);

(六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。

問題二、資產(chǎn)折舊最低年限有何規(guī)定?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第六十條規(guī)定，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)房屋、建筑物，為20年;

(二)飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年;

(三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;

(四)飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年;

(五)電子設(shè)備，為3年。

根據(jù)第六十四條規(guī)定，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

(一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;

(二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

問題三、軟件和集成電路生產(chǎn)設(shè)備折舊年限有何特殊規(guī)定?

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第七條、第八條規(guī)定：

企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年(含)。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年(含)。

問題四、哪些固定資產(chǎn)的折舊不能稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十一條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

(二)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

(三)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

(四)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

(五)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn);

(六)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

(七)其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

問題五、哪些無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用不能稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十二條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：

(一)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn);

(二)自創(chuàng)商譽(yù);

(三)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);

(四)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。

問題六、企業(yè)租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)如何在稅前扣除?

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，按照以下方法扣除：

(一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

(二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

問題七、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票，能否計(jì)提折舊?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號(hào))第五條“關(guān)于固定資產(chǎn)投入使用后計(jì)稅基礎(chǔ)確定問題”相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項(xiàng)尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計(jì)入固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊，待發(fā)票取得后進(jìn)行調(diào)整。但該項(xiàng)調(diào)整應(yīng)在固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月內(nèi)進(jìn)行。

問題八、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴(kuò)建折舊如何處理?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第四條規(guī)定：

企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊;如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。

問題九、因政策性搬遷涉及的資產(chǎn)如何計(jì)提折舊?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅政策性搬遷所得稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))第十一條、十二條規(guī)定：

企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡(jiǎn)單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，就其凈值按《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限，繼續(xù)計(jì)提折舊或攤銷。

企業(yè)搬遷的資產(chǎn)，需要進(jìn)行大修理后才能重新使用的，應(yīng)就該資產(chǎn)的凈值，加上大修理過程所發(fā)生的支出，為該資產(chǎn)的計(jì)稅成本。在該項(xiàng)資產(chǎn)重新投入使用后，按該資產(chǎn)尚可使用的年限，計(jì)提折舊或攤銷。

問題十、企業(yè)在2019年新購進(jìn)的設(shè)備、器具稅前扣除有何稅收優(yōu)惠?

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))第一條規(guī)定：

企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具(除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn))，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

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