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關(guān)于2019年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?2019年對企業(yè)來說是不平凡的一年，國家稅收優(yōu)惠政策頻出，會(huì)計(jì)們應(yīng)接不暇，搞的會(huì)計(jì)們焦頭爛額，但針對企業(yè)優(yōu)惠政策紅包，教育費(fèi)附加、地教、水利基金、殘保，小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠你都享受了嗎?下面小編為大家詳細(xì)的分析一下2019年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

關(guān)于2019年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?2019年對企業(yè)來說是不平凡的一年，國家稅收優(yōu)惠政策頻出，會(huì)計(jì)們應(yīng)接不暇，搞的會(huì)計(jì)們焦頭爛額，但針對企業(yè)優(yōu)惠政策紅包，教育費(fèi)附加、地教、水利基金、殘保，小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠你都享受了嗎?下面小編為大家詳細(xì)的分析一下2019年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?希望能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

一、增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅政策

享受主體

增值稅小規(guī)模納稅人

優(yōu)惠內(nèi)容

2019年1月1日至2021年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額未超過10萬元(按季納稅，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

享受條件

1、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(按季納稅，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。

2、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值 稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。

4、其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平 均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

辦理流程

納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，通過納稅申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

二、企業(yè)免征政府性基金政策

享受主體

小微企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

1、2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由原先按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元)的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。

2、增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

3、自2017年4月1日起，將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時(shí)期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

享受條件

1、免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人，按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)。

2、免征殘疾人就業(yè)保障金的小微企業(yè)，應(yīng)當(dāng)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)30人以下(含30人)，且享受期限僅限于自工商登記注冊之日起3年內(nèi)。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》(財(cái)稅〔2014〕122號)

2、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財(cái)稅〔2016〕12號)

3、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕25號)

4、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)稅〔2016〕60號)

三、小型微利企業(yè)享受所得額減計(jì)且按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策

享受主體

小型微利企業(yè)

優(yōu)惠內(nèi)容

2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

享受條件

1、小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

2、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

鑒于勞務(wù)派遣用工人數(shù)已經(jīng)計(jì)入了用人單位的從業(yè)人數(shù)，本著合理性原則，在判斷勞務(wù)派遣公司是否符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，可不再將勞務(wù)派出人員重復(fù)計(jì)入本公司的從業(yè)人數(shù)。

3、所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

4、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

5、現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)的相應(yīng)部分。

6、查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。

7、“小型微利企業(yè)”和“小微企業(yè)”兩者之間區(qū)別

“小微企業(yè)”是一個(gè)習(xí)慣性叫法，并沒有嚴(yán)格意義上的界定，目前所說的“小微企業(yè)”是和“大中企業(yè)”相對來講的。如果要找一個(gè)比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委和財(cái)政部于2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》，根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，將16個(gè)行業(yè)的中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，小微企業(yè)可以理解為其中的小型企業(yè)和微型企業(yè)。而“小型微利企業(yè)”的出處是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，指的是符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)，其特點(diǎn)不只體現(xiàn)在“小型”上，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策方面。

經(jīng)過幾次政策變化，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不斷提高，范圍不斷擴(kuò)大。有數(shù)據(jù)顯示，今年小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提高以后，符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)占所有企業(yè)所得稅納稅人的比重約為95%，也就是說，95%的企業(yè)都是企業(yè)所得稅上的“小型微利企業(yè)”。

8、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，也就不能享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。

9、應(yīng)納稅額計(jì)算

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，年度應(yīng)納稅所得額超過100萬元的，需要分段計(jì)算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元(100×5%)，100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[(280-100)×10%]，加在一起當(dāng)年需要繳納的企業(yè)所得稅為23萬元，而不是用280萬元直接乘以10%來計(jì)算。所以，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額280萬元時(shí)，僅繳納23萬元稅款，而不是28萬元。

10、預(yù)繳企業(yè)所得稅

從2019年度開始，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，方法更簡單、確定性更強(qiáng)。具體而言，資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號)第二條中“全年季度平均值”的計(jì)算公式，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值;年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過300萬元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。

只要企業(yè)在預(yù)繳時(shí)符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)均可以預(yù)先享受優(yōu)惠政策。企業(yè)在匯算清繳時(shí)需要準(zhǔn)確計(jì)算相關(guān)指標(biāo)并進(jìn)行判斷，符合條件的企業(yè)可以繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策，不符合條件的企業(yè)，停止享受優(yōu)惠，正常進(jìn)行匯算清繳即可。

之前季度多預(yù)繳的稅款應(yīng)在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

11、金稅三期核心征管系統(tǒng)的月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表已完成相關(guān)升級工作，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的“自動(dòng)識別、自動(dòng)計(jì)算、自動(dòng)成表、自動(dòng)校驗(yàn)”功能，可自動(dòng)判斷是否符合小型微利企業(yè)條件，自動(dòng)勾選“是否小微企業(yè)標(biāo)識”，自動(dòng)計(jì)算優(yōu)惠稅款，自動(dòng)填寫相應(yīng)表單，提交申報(bào)表時(shí)自動(dòng)校驗(yàn)勾稽關(guān)系。

辦理流程

1、符合條件的小型微利企業(yè)，在季度預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

2、企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

以上內(nèi)容就是關(guān)于2019年小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策有哪些?具體的內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答。但是作為一名企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃有所了解，防范納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。