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有好多學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的小伙伴都不清楚地面稅額和免抵稅額有什么區(qū)別，這二者聽(tīng)著很相似。其實(shí)內(nèi)容是大相徑庭，概念和作用都有很大差別，具體內(nèi)容都是什么，下面就和小編一起看看吧!有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的答疑老師.

抵免稅額和免抵稅額有什么區(qū)別？有好多學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)的小伙伴都不清楚抵面稅額和免抵稅額有什么區(qū)別，這二者聽(tīng)著很相似。其實(shí)內(nèi)容是大相徑庭，概念和作用都有很大差別，具體內(nèi)容都是什么，下面就和小編一起看看吧!有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的答疑老師.

一、概念區(qū)別

抵免稅額是企業(yè)所得稅法律概念。抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國(guó)務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定抵免的應(yīng)納稅額。

免抵稅額是出口退稅法律概念。免抵稅額就是生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)與出口貨物的應(yīng)退稅額抵頂內(nèi)銷(xiāo)稅額的部分。當(dāng)期免抵稅額是指當(dāng)期免抵退稅額減去當(dāng)期應(yīng)退稅額之后的余額，其反映的是“免抵退稅”企業(yè)當(dāng)期從內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額。

二、作用不同

(一)抵免稅額是用于計(jì)算企業(yè)所得稅額的。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減除依照企業(yè)所得稅法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免稅額和抵免稅額后的余額，就是應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

(二)免抵稅額視同已征稅額，是增值稅調(diào)庫(kù)的依據(jù)?？h級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)下達(dá)的“免抵稅額”調(diào)整稅收收入;當(dāng)期免抵稅額作為計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的基數(shù)。

1.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)和提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，外貿(mào)企業(yè)出口增值稅零稅率的自己開(kāi)發(fā)的研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)與出口貨物的增值稅免抵退稅，依下列公式計(jì)算：

(1)當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額)

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)

(2)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算

當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當(dāng)期免抵退稅額抵減額

當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

(3)當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算

①當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額

②當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則

當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0

當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)算公式為：

當(dāng)期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=當(dāng)期免抵稅額×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率

當(dāng)期應(yīng)納教育費(fèi)附加=當(dāng)期免抵稅額×教育費(fèi)附加費(fèi)率

當(dāng)期應(yīng)納地方教育附加=當(dāng)期免抵稅額×地方教育附加費(fèi)率

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