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在實際工作中:帳務(wù)處理:甲方根據(jù)乙方開據(jù)的工程發(fā)票,借記:在建工程等工程類科目或固定資產(chǎn),貸記:銀行存款或應(yīng)付帳款、其它應(yīng)付款。一般質(zhì)保金應(yīng)是全部價款的差額部分在其它應(yīng)付款貸方掛帳。質(zhì)保期完成后,再做支付處理。乙方在收入形成時,按收入的比例預(yù)提售后服務(wù)費借記:營業(yè)費用(銷售費用)或應(yīng)收帳款、其它應(yīng)收款;貸記:預(yù)提費用或營業(yè)收入;質(zhì)保金到期收回時:沖減預(yù)提費用及其他應(yīng)收款(質(zhì)保金);無法收回時,直接轉(zhuǎn)入成本或費用。
質(zhì)保金就是“工程質(zhì)量保證金”,建設(shè)單位在與施工單位結(jié)算支付工程款時,一般應(yīng)預(yù)留工程總額的5%-10%作為質(zhì)保金。其做法應(yīng)在雙方簽訂施工合同條款中明確:質(zhì)保期限和價款比例。其目的是為了確保建筑工程質(zhì)量、避免因質(zhì)量問題而再進(jìn)行的費用。過了質(zhì)保期后如無質(zhì)量問題再退還質(zhì)保金,如出現(xiàn)質(zhì)量問題乙方應(yīng)履約責(zé)任,對施工項目進(jìn)行質(zhì)保,直到工程驗收合格為止,費用從質(zhì)保金中扣除。 如無質(zhì)量問題,應(yīng)按雙方的約定,甲方給付 已乙方預(yù)留的質(zhì)保金。
要看發(fā)票是否收到,分兩種情況
會計上,應(yīng)當(dāng)暫估入賬
借:原材料/庫存商品
貸:應(yīng)付賬款
待取得專用發(fā)票時,用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額。
借:庫存商品
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
借:原材料/庫存商品
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
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