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小規(guī)模納稅人在進行提供異地建筑服務(wù)時，也是會進行預(yù)繳增值稅款的，那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人的會計處理有何不一樣的呢?經(jīng)辦人是如何對這種情況進行做賬的呢?相關(guān)的增值稅稅率大家都清楚么，除此之外，還會涉及到增值稅附加稅的計提比例，等等，這些都是做賬的基礎(chǔ)知識，小伙伴們應(yīng)該有所了解才是。小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的會計處理_案例分析，希望各位小伙伴能看明白!

小規(guī)模納稅人在進行提供異地建筑服務(wù)時，也是會進行預(yù)繳增值稅款的，那么小規(guī)模納稅人和一般納稅人的會計處理有何不一樣的呢?經(jīng)辦人是如何對這種情況進行做賬的呢?相關(guān)的增值稅稅率大家都清楚么，除此之外，還會涉及到增值稅附加稅的計提比例，等等，這些都是做賬的基礎(chǔ)知識，小伙伴們應(yīng)該有所了解才是。小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的會計處理_案例分析，希望各位小伙伴能看明白!

小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的賬務(wù)處理

案例：北京某小規(guī)模建筑企業(yè)，在河北廊坊承接了一項100萬的某圍墻工程，當(dāng)月取得甲方工程量計價單515000元(含稅，稅率3%)，當(dāng)月發(fā)生分包成本154500元(含稅，稅率3%)。當(dāng)月準(zhǔn)備向建設(shè)方開具相應(yīng)總包發(fā)票。相關(guān)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理如下：

1、確認(rèn)工程量計價單

一般在確認(rèn)工程量計價單時就給業(yè)主開發(fā)票，開發(fā)票一定要按照工程量計價單開具，確認(rèn)應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入;如果按照實際收款金額開票并確認(rèn)收入，增值稅收入沒有滯后，但企業(yè)所得稅收入滯后了。因此不管是否開票，都應(yīng)該按照工程量計價單確認(rèn)收入，因為工程量計價單實質(zhì)上也是按照完工進度確認(rèn)的，相對準(zhǔn)確。

借：應(yīng)收賬款-某業(yè)主-進度款 515000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 500000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 15000

如果確認(rèn)時尚未開具增值稅發(fā)票，銷項稅暫時計入“應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額”，開具發(fā)票后再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費-應(yīng)繳增值稅”。

2、確認(rèn)分包成本

如果小規(guī)模建筑企業(yè)確認(rèn)分包成本也是按照工程量計價單來確認(rèn)，實質(zhì)上屬于暫估成本，當(dāng)期確認(rèn)分包成本時可能尚未取得發(fā)票。一般情況下，可以差額扣除的分包增值稅部分不計入工程成本。

借：工程施工-合同成本-分包費 150000

貸：應(yīng)付賬款-某分包供應(yīng)商 150000

3、取得專業(yè)分包普通發(fā)票、差額預(yù)交增值稅

借：應(yīng)付賬款 150000

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 4500

貸：銀行存款 154500

計算應(yīng)交增值稅：(515000-154500)/1.03*3%=10500

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅 10500

貸：銀行存款 10500

建筑企業(yè)小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)預(yù)交增值稅征收率未3%，差額后全部在工程所在地繳納，在機構(gòu)所在地?zé)o需繳納，即使機構(gòu)所在地和項目所在地的附加稅費(城建稅)稅率不一樣，也不用理會，附加稅費是以應(yīng)繳納的增值稅作為計稅依據(jù)的，在機構(gòu)所在地的應(yīng)交增值稅為0，所以附加稅費稅率差也不需要考慮。

看到這里，大家都掌握了嗎?小規(guī)模納稅人異地預(yù)交增值稅的會計處理_案例分析，供大家參考學(xué)習(xí)。好了，今天就到此結(jié)束了。如果還有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者關(guān)注上方公眾號，進行留言，我們的老師會及時為大家解答的!