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增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這一政策的頒布會(huì)企業(yè)納稅人帶來了很大的益處。無論是對(duì)增值稅附加稅的計(jì)提，還是對(duì)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)工作，這些都是小伙伴們進(jìn)行納稅申報(bào)工作的前提，因此，小伙伴都要認(rèn)真處理。但是在此過程中，有小伙伴會(huì)問報(bào)廢的半成品支出可以在稅前扣除嗎?具體什么情況，來往下看吧!

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這一政策的頒布會(huì)企業(yè)納稅人帶來了很大的益處。無論是對(duì)增值稅附加稅的計(jì)提，還是對(duì)增值稅的結(jié)轉(zhuǎn)工作，這些都是小伙伴們進(jìn)行納稅申報(bào)工作的前提，因此，小伙伴都要認(rèn)真處理。但是在此過程中，有小伙伴會(huì)問報(bào)廢的半成品支出可以在稅前扣除嗎?具體什么情況，來往下看吧!

報(bào)廢的半成品支出是否可以進(jìn)行稅前扣除?

根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十條規(guī)定,下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù);

(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(四)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品;

實(shí)施細(xì)則第二十四條規(guī)定,條例第十條第(二)項(xiàng)所稱非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失.

根據(jù)上述規(guī)定,在增值稅處理方面,由于貴公司生產(chǎn)不合格品所產(chǎn)生的損失不屬于非正常損失,不需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出.

根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

實(shí)施條例第三十二條規(guī)定,企業(yè)所得稅法第八條所稱損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失,轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失,呆賬損失,壞賬損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,企業(yè)發(fā)生的損失,減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額,依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除.

又依財(cái)稅[2009]57號(hào)關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知第一條,本通知所稱資產(chǎn)損失,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的、與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的資產(chǎn)損失,包括現(xiàn)金損失,存款損失,壞賬損失,貸款損失,股權(quán)投資損失,固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢、被盜損失,自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失

第十三條規(guī)定,企業(yè)對(duì)其扣除的各項(xiàng)資產(chǎn)損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等.

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定,貴公司所發(fā)生的上述損失,應(yīng)當(dāng)提供能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù),包括具有法律效力的外部證據(jù)、具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明、具有法定資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)鑒定證明等,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.

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