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本文主要為大家介紹一下關(guān)于增值稅直接減免怎么做會(huì)計(jì)處理?直接免征增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理?對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)處理，有不少的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一遇到就頭痛，不知道該如何下手。因此，下面為大家介紹一下具體內(nèi)容，相信大家看完本文都有所收獲!

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增值稅直接減免的會(huì)計(jì)處理

《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))規(guī)定，對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。

在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》應(yīng)用指南的第二條第三款中明確規(guī)定：“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、增加計(jì)稅抵扣額、抵免部分稅額等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)， 不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助?！睋?jù)此，我們可以肯定直接免征增值稅的優(yōu)惠不能按照政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在排除了“政府補(bǔ)助”的會(huì)計(jì)處理方式后，仍然沒有相關(guān)的指導(dǎo)性文件來明確此類稅收優(yōu)惠的會(huì)計(jì)處理。因此仍存在會(huì)計(jì)處理困境。再根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》對(duì)收入的定義：“收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入”，企業(yè)享受增值稅直接免征形成的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)該是完全符合收入的定義，因此應(yīng)該將其納入收入的范疇。根據(jù)財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷同志的《關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系幾個(gè)具體問題的說明》中對(duì)收入和費(fèi)用的定性：“收入或費(fèi)用突出日?；顒?dòng)，只有企業(yè)日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出才構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入或成本，非日?；顒?dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入或流出屬于利得或損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出?！备鶕?jù)這一段對(duì)收入的明確定性分類，我們不難看出，企業(yè)免征增值稅形成的收入是與企業(yè)日常活動(dòng)密不可分的。所以企業(yè)免征增值稅形成的收入應(yīng)該列入企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”，并且是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。

直接免征增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理

一、根據(jù)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]6號(hào))之規(guī)定，對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目，并在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目下，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目(8行)，反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

二、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤(rùn)征收所得稅的通知》(財(cái)稅[1994]74號(hào))之規(guī)定，對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)繳納企業(yè)所得稅。

以上內(nèi)容就是增值稅直接減免怎么做會(huì)計(jì)處理?也介紹了直接免征增值稅怎么做會(huì)計(jì)處理?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答。但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解，防范納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。