會計行業(yè)很多實操內容的處理都是需要根據相關的制度等規(guī)定來進行處理的,企業(yè)賬務內容處理也不例外,并且賬務內容中還包含壞賬的知識點,而國家的相關稅務內容對于壞賬也是有著相關規(guī)定的,我們在處理壞賬工作內容的時候也需要根據相關的稅法規(guī)定內容來進行處理,那么大家就一起來看看小編為大家整理的有關壞賬準備稅法規(guī)定的知識內容吧!
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稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的壞賬,一般應按實際發(fā)生額據實扣除。但經稅務機關批準,也可提取壞賬準備金,提取壞賬準備金的納稅人發(fā)生壞賬損失時,應沖減壞賬準備。實際發(fā)生的壞賬損失,超過已提取壞賬準備金的部分,可在當期直接扣除。國家稅務總局《關于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>》(國稅發(fā)[2008]84號)規(guī)定,經報稅務機關批準,企業(yè)可以采用備抵法核算壞賬損失,企業(yè)可提取千分之五的壞賬準備金在稅前扣除,計提壞賬準備的范圍包括企業(yè)年末應收賬款和其他應收款,不包括關聯(lián)方之間發(fā)生的往來賬款。即只有計提的不超過年末應收款項余額5‰的壞賬準備金才允許稅前扣除,超過部分不允許扣除。
對壞賬準備的處理,會計上采用的是謹慎原則,稅法上采用的是根據實際發(fā)生額據實扣除,由于財稅處理的差異,企業(yè)計提的壞賬準備就存在“可抵減暫時性差異”,根據《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》規(guī)定,應采用債務法計提或沖回計提的壞賬準備。
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