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免抵退稅的會(huì)計(jì)處理怎么做？上期小編帶大家了解了有關(guān)于免抵退稅的計(jì)算方法，本期小編給大家?guī)?lái)的同樣也是免抵退稅的相關(guān)知識(shí)，免抵退稅計(jì)算出來(lái)了，接下來(lái)就是相關(guān)會(huì)計(jì)處理了，接下來(lái)和小編一起看看吧!有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的答疑老師.

免抵退稅的會(huì)計(jì)處理怎么做？上期小編帶大家了解了有關(guān)于免抵退稅的計(jì)算方法，本期小編給大家?guī)?lái)的同樣也是免抵退稅的相關(guān)知識(shí)，免抵退稅計(jì)算出來(lái)了，接下來(lái)就是相關(guān)會(huì)計(jì)處理了，接下來(lái)和小編一起看看吧!有不懂的問(wèn)題可以咨詢我們的答疑老師.

免抵退稅的會(huì)計(jì)處理怎么做

案例1：某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20×4年8月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為250萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額35萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。5月末留抵稅款4萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。要求計(jì)算當(dāng)期的免抵退稅額并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

1.剔稅：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=250×(17%-13%)=10(萬(wàn)元)。

2.抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(35-10)-4=-12(萬(wàn)元)。

3.算尺度：出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬(wàn)元)。

4.比較：如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，即該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)退稅額為12萬(wàn)元。

5確定：如當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，則當(dāng)期免抵稅額=26-12=14(萬(wàn)元)。

會(huì)計(jì)處理如下：

(1)不予抵退的增值稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10萬(wàn)元;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10萬(wàn)元。

(2)應(yīng)退稅額部分：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款12萬(wàn)元;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)12萬(wàn)元。

(3)免抵稅額部分：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額)14萬(wàn)元;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)14萬(wàn)元。

根據(jù)兩個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方合計(jì)數(shù)，12加上14就是企業(yè)的出口退稅限額26萬(wàn)元。

案例2：某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20×4年10月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為100萬(wàn)元。上月末留抵稅款6萬(wàn)元，本月內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，收款117萬(wàn)元存入銀行，本月出口貨物的銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元。要求計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期的免抵退稅額并做相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(1)計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%-13%)=4(萬(wàn)元)。

(2)剔稅：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=4(萬(wàn)元)。(3)抵稅：當(dāng)期應(yīng)納稅額=100×17%-(34-4)-6=-19(萬(wàn)元)。

(4)計(jì)算免抵退稅額抵減額=免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率=100×13%=13(萬(wàn)元)。

(5)算尺度：出口貨物免抵退稅額=200×13%-13=13(萬(wàn)元)。

(6)比較：如當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額，即該企業(yè)應(yīng)退稅額=13(萬(wàn)元)。

(7)確定：如當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額，則當(dāng)期該企業(yè)免抵稅額=13-13=0(萬(wàn)元)。

(8)8月末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬(wàn)元(1913)。

會(huì)計(jì)處理如下：

(1)不予抵退的增值稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4萬(wàn)元;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)4萬(wàn)元。

(2)應(yīng)退稅額部分：

借：應(yīng)收補(bǔ)貼款19萬(wàn)元;

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)19萬(wàn)元。

根據(jù)第二個(gè)會(huì)計(jì)分錄的貸方數(shù)額19萬(wàn)元減去8月末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額6萬(wàn)元就是企業(yè)的出口退稅限額13萬(wàn)元

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