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免抵退稅的會計處理怎么做？上期小編帶大家了解了有關于免抵退稅的計算方法，本期小編給大家?guī)淼耐瑯右彩敲獾滞硕惖南嚓P知識，免抵退稅計算出來了，接下來就是相關會計處理了，接下來和小編一起看看吧!有不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

免抵退稅的會計處理怎么做？上期小編帶大家了解了有關于免抵退稅的計算方法，本期小編給大家?guī)淼耐瑯右彩敲獾滞硕惖南嚓P知識，免抵退稅計算出來了，接下來就是相關會計處理了，接下來和小編一起看看吧!有不懂的問題可以咨詢我們的答疑老師.

免抵退稅的會計處理怎么做

案例1：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20×4年8月的有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額35萬元通過認證。5月末留抵稅款4萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。要求計算當期的免抵退稅額并做相關會計分錄。

1.剔稅：當期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=250×(17%-13%)=10(萬元)。

2.抵稅：當期應納稅額=100×17%-(35-10)-4=-12(萬元)。

3.算尺度：出口貨物免抵退稅額=200×13%=26(萬元)。

4.比較：如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業(yè)當期應退稅額為12萬元。

5確定：如當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，則當期免抵稅額=26-12=14(萬元)。

會計處理如下：

(1)不予抵退的增值稅：

借：主營業(yè)務成本10萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)10萬元。

(2)應退稅額部分：

借：應收補貼款12萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)12萬元。

(3)免抵稅額部分：

借：應交稅費——應交增值稅(出口產(chǎn)品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)14萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)14萬元。

根據(jù)兩個會計分錄的貸方合計數(shù)，12加上14就是企業(yè)的出口退稅限額26萬元。

案例2：某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。20×4年10月的有關經(jīng)營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格為100萬元。上月末留抵稅款6萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額為100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。要求計算該企業(yè)當期的免抵退稅額并做相關會計分錄。

(1)計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)=100×(17%-13%)=4(萬元)。

(2)剔稅：免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200×(17%-13%)-4=4(萬元)。(3)抵稅：當期應納稅額=100×17%-(34-4)-6=-19(萬元)。

(4)計算免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率=100×13%=13(萬元)。

(5)算尺度：出口貨物免抵退稅額=200×13%-13=13(萬元)。

(6)比較：如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額，即該企業(yè)應退稅額=13(萬元)。

(7)確定：如當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額，則當期該企業(yè)免抵稅額=13-13=0(萬元)。

(8)8月末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額為6萬元(1913)。

會計處理如下：

(1)不予抵退的增值稅：

借：主營業(yè)務成本4萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)4萬元。

(2)應退稅額部分：

借：應收補貼款19萬元;

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)19萬元。

根據(jù)第二個會計分錄的貸方數(shù)額19萬元減去8月末留抵結轉下期繼續(xù)抵扣稅額6萬元就是企業(yè)的出口退稅限額13萬元

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