發(fā)布時(shí)間:2019-12-30 15:25來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號對于個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還賬務(wù)處理流程是怎樣的?企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅時(shí),可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還,并且需要財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)護(hù)理與稅務(wù)處理,想必有不少的財(cái)務(wù)會計(jì)都想要知道,下面為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容。
對于個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還賬務(wù)處理流程是怎樣的?企業(yè)代扣代繳員工個(gè)人所得稅時(shí),可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還,并且需要財(cái)務(wù)會計(jì)進(jìn)行賬務(wù)護(hù)理與稅務(wù)處理,想必有不少的財(cái)務(wù)會計(jì)都想要知道,下面為大家詳細(xì)的分析一下具體的內(nèi)容。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的疑問:一、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)到底屬于企業(yè),還是屬于企業(yè)辦稅人員;二、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入,是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;三、個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí),是否要交個(gè)稅。
圍繞個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,下面幾個(gè)問題就有很大爭議:①個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的所有權(quán)屬于企業(yè),還是屬于企業(yè)辦稅人員;②個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還企業(yè)是否該確認(rèn)收入,是否要交流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅;③個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)給辦稅人員時(shí),是否要交個(gè)稅。厘清了這三個(gè)問題,對于個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理才能清晰。
企業(yè)所取得的手續(xù)費(fèi)返還嚴(yán)格來講應(yīng)按服務(wù)業(yè)中的代理業(yè)計(jì)征增值稅。部分省市對此作了明確地征稅規(guī)定,如《廣西壯族自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入納稅問題的函》(桂地稅函[2009]446號)“一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》(國稅發(fā)[2001]31號)的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納營業(yè)稅?!?/p>
現(xiàn)實(shí)情況是,該筆收入是企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的,因而模糊了征稅概念。多數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)未對這一筆增值稅進(jìn)行實(shí)際征收,企業(yè)也未主動(dòng)做納稅處理。如果對此沒有交增值稅,自然附加稅也就漏交了。
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。對這一點(diǎn),會計(jì)人員沒有什么異議。
《個(gè)人所得稅代扣代繳暫行辦法》(國稅發(fā)[1995]065號)規(guī)定,“對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款,付給2%的手續(xù)費(fèi)??劾U義務(wù)人可將其用于代扣代繳費(fèi)用開支和獎(jiǎng)勵(lì)代扣代繳工作做得較好的辦稅人員?!?/p>
根據(jù)上述文件規(guī)定,對于企業(yè)取得代扣個(gè)人所得稅代手續(xù)費(fèi)返還,從用途上講應(yīng)該有兩種,一種是用于代扣代繳工作的管理性支出,另一種是用于獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)工作人員。
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還用于獎(jiǎng)勵(lì)辦稅人員并非硬性要求,也并非要獎(jiǎng)勵(lì)全部相關(guān)辦稅人員。
《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字[1994]20號)“二、下列所得,暫免征收個(gè)人所得稅:(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù),按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)?!?/p>
辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員獲得個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還獎(jiǎng)勵(lì)的,無需就此交個(gè)稅。如果公司將此款項(xiàng)改變用途,獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)稅。
企業(yè)收到個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還時(shí)要交流轉(zhuǎn)稅,建議會計(jì)記賬做成“其他業(yè)務(wù)收入”。
借:銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅)
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還在使用時(shí),會計(jì)做賬應(yīng)記“其他業(yè)務(wù)支出”。實(shí)際發(fā)放給辦稅人員時(shí),會計(jì)處理如下:
借:其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)(張三)
其他業(yè)務(wù)支出-辦稅獎(jiǎng)勵(lì)(李四)
貸:銀行存款
以上內(nèi)容就是個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)的返還賬務(wù)處理流程是怎樣的?具體的內(nèi)容已在上述文章中作出了解答。但是作為一名財(cái)務(wù)會計(jì),不僅要掌握這些內(nèi)容,還要對稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握,防范申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問題,咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑,還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會計(jì)的課程資料。
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