用戶注冊

代扣代繳個稅返還的手續(xù)費如何核算?企業(yè)代扣代繳個人所得稅需從稅務(wù)局取得的手續(xù)費返還，而在此時需要財務(wù)會計做賬處理的，那么對于代扣代繳個稅返還的手續(xù)費該如何核算?是否需要繳納稅呢?接下來小編為大家詳細的分析一下具體的內(nèi)容，希望能夠幫助大家了解代扣代繳個稅返還的手續(xù)費是否納稅這個問題。

代扣代繳個稅返還的手續(xù)費如何核算?企業(yè)代扣代繳個人所得稅需從稅務(wù)局取得的手續(xù)費返還，而在此時需要財務(wù)會計做賬處理的，那么對于代扣代繳個稅返還的手續(xù)費該如何核算?是否需要繳納稅呢?接下來小編為大家詳細的分析一下具體的內(nèi)容，希望能夠幫助大家了解代扣代繳個稅返還的手續(xù)費是否納稅這個問題。

代扣代繳個稅返還的手續(xù)費是否納稅?

法規(guī)政策

根據(jù)財政部會計司2018年9月7日發(fā)布的《關(guān)于2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式有關(guān)問題的解讀》規(guī)定企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應(yīng)作為其他與日?；顒酉嚓P(guān)的項目在利潤表的“其他收益”項目中填列。企業(yè)財務(wù)報表的列報項目因此發(fā)生變更的，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》等的相關(guān)規(guī)定，對可比期間的比較數(shù)據(jù)進行調(diào)整。

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定“納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！备鶕?jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第五款的規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

特別說明：目前對代扣代繳個人所得稅從稅務(wù)局取得的手續(xù)費返還，會計處理明確記入“其他收益”;但是否繳納增值稅，各地執(zhí)行口徑并不相同，有些稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》認為代扣代繳行為是征管法賦予扣繳義務(wù)人的一項法律義務(wù)，若未按規(guī)定履行扣繳的法定義務(wù)還需要承擔相應(yīng)法律后果。納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，不屬于經(jīng)營性行為，不需要繳納增值稅;但有些稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條第(六)項第8點認為，納稅人扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還屬于商務(wù)輔助服務(wù)-經(jīng)紀代理服務(wù)繳，要納增值稅。因此，對代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還是否繳納增值稅，國家也未有明文規(guī)定。具體還是應(yīng)該咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，以免多繳稅或少繳稅而有風險。

至于扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還是否應(yīng)交企業(yè)所得稅，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》(財行[2005]365號)規(guī)定，“三代”單位取得手續(xù)費收入應(yīng)單獨核算并計入本單位收入和根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。因此，稅務(wù)機關(guān)返還給企業(yè)的代扣代繳、代收代繳、委托代征稅款手續(xù)費收入應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]第020號)第二條第五款的規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

代扣代繳個稅返還的手續(xù)費案例說明

2018年9月20日，A公司收到個稅返還手續(xù)費50000元，增值稅率6%;9月25日，經(jīng)批準，發(fā)放給辦稅人員。假定不考慮其他影響因素，A公司如何進行賬務(wù)處理?

案例分析

A公司9月20日收到個稅返還手續(xù)費時：

借：銀行存款 50 000

貸：其他收益 47 170 ( 50000/(1+6%))

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2 830 (50000-47170)

A公司9月25日發(fā)放給辦稅人員時：

借：管理費用——手續(xù)費 47 170

貸：銀行存款 47 170

代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還，會計處理記入“其他收益”;增值稅是否繳納應(yīng)咨詢當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)，但屬于企業(yè)所得稅計算的收入范圍，個人所得稅暫不繳納。

上述所述內(nèi)容就是代扣代繳個稅返還的手續(xù)費如何核算?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家看完本文應(yīng)該對于企業(yè)收入對此問題的內(nèi)容有所了解。但是作為一名財務(wù)會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握，防范申報納稅的稅務(wù)風險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學習財務(wù)會計的課程資料。