發(fā)布時(shí)間:2019-12-31 09:39來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號個(gè)人所得稅代扣代繳怎么做?個(gè)人所得稅的處理問題也一直是小伙伴們最為關(guān)注的,我們在進(jìn)行繳納個(gè)稅的時(shí)候,了解有關(guān)的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,會直接為自己減輕一部分納稅額的。那么關(guān)于個(gè)稅的代扣代繳是怎么一回事呢?對此不了解的小伙伴,就跟著小編繼續(xù)來看吧!
個(gè)人所得稅代扣代繳怎么做?個(gè)人所得稅的處理問題也一直是小伙伴們最為關(guān)注的,我們在進(jìn)行繳納個(gè)稅的時(shí)候,了解有關(guān)的個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,會直接為自己減輕一部分納稅額的。那么關(guān)于個(gè)稅的代扣代繳是怎么一回事呢?對此不了解的小伙伴,就跟著小編繼續(xù)來看吧!
扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。
個(gè)人所得稅實(shí)行源泉控制,即由支付人履行代扣代繳的義務(wù),按照《個(gè)人所得稅法》規(guī)定,扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付下列所得,應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅:工資薪金所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息股息紅。
利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等??劾U義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得(包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券)時(shí),不論納稅人是否屬于本單位人員,均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。本文擬針對企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)的幾種代扣代繳情況,指出如何計(jì)算扣繳的稅款及賬務(wù)處理。
一、企業(yè)為職工代扣代繳個(gè)人所得稅有兩種情況:職工自己承擔(dān)個(gè)人所得稅,企業(yè)只負(fù)有扣繳義務(wù)。
第一,企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,應(yīng)按規(guī)定扣繳該職工應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。代扣個(gè)人所得稅時(shí),借記:“應(yīng)付工資”科目,貸記:“應(yīng)交稅金-代扣代繳個(gè)人所得稅”科目。
第二,企業(yè)為個(gè)人代付個(gè)人所得稅通常有兩種情況:一是按照合同或者協(xié)議規(guī)定,納稅義務(wù)人應(yīng)納的個(gè)人所得稅全部或部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)。這種情況通常是企業(yè)的自愿行為。二是因企業(yè)未履行扣繳義務(wù),個(gè)人所得稅由企業(yè)賠繳。這種情況是稅法對未履行扣繳義務(wù)的一種“處罰”。企業(yè)除了賠繳稅款外,還需按規(guī)定繳納一定數(shù)量的滯納金和罰款。
由于個(gè)人所得稅是對取得應(yīng)稅收入的個(gè)人征收的一種稅,其稅款本應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)。企業(yè)代納稅人負(fù)擔(dān)的稅款屬于與企業(yè)經(jīng)營活動無關(guān)的支出,應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。與之相適應(yīng),企業(yè)代負(fù)的個(gè)人所得稅也不得在企業(yè)所得稅前扣除,在年終申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納所得稅。
二、稅法規(guī)定:承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是以每一納稅年度扣除必要費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算的。
由于平時(shí)的工資已經(jīng)發(fā)放,年終匯算清繳時(shí),可從其應(yīng)分得的利潤中,將應(yīng)繳的個(gè)人所得稅一并代扣。承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納代扣代繳個(gè)人所得稅的計(jì)算,同工資、薪金所得代扣代繳所得稅的計(jì)算一樣。應(yīng)先將納稅人取得的不含稅收入核算為應(yīng)納稅所得,然后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。
三、支付勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及利息、股息、紅利等稅法規(guī)定所得的企業(yè)、事業(yè)單位,應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。
(1)計(jì)算代扣個(gè)人所得稅額時(shí):
借:其他應(yīng)付款-代扣個(gè)人所得稅
貸:應(yīng)交稅金-代扣個(gè)人所得稅
(2)上繳稅款時(shí):
借:應(yīng)交稅金-代扣個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
(3)企業(yè)按代扣個(gè)人所得稅額計(jì)算收到代扣手續(xù)費(fèi)時(shí):
借:銀行存款
貸:營業(yè)外收入
此項(xiàng)收入在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí),可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(4)企業(yè)繳納滯納金或罰款時(shí):(應(yīng)在稅后利潤中列支)
借:營業(yè)外支出
貸:銀行存款
個(gè)人所得稅代扣代繳怎么做?以上文章內(nèi)容,已經(jīng)為大家解答了,相信會對大家有幫助的。好了,如果有疑問的,歡迎咨詢右方在線客服吧。另外在工作中,有問題的,可以通過關(guān)注下方的公眾號,來進(jìn)行留言哦,會有老師及時(shí)為大家解決問題的,也可以來這里免費(fèi)試學(xué)各行各業(yè)的做賬課程哦!
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