發(fā)布時(shí)間:2020-01-02 10:53來(lái)源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)企業(yè)每個(gè)月初或15會(huì)給員工發(fā)放工資,員工工資不僅包括工資、薪金,還有企業(yè)的各種福利、津貼、獎(jiǎng)金等。如果企業(yè)上月沒(méi)有給員工發(fā)放工資,這月需要給員工補(bǔ)發(fā)工資,那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于補(bǔ)發(fā)工資該如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?具體內(nèi)容隨著小編一起來(lái)看看吧。
企業(yè)每個(gè)月初或15會(huì)給員工發(fā)放工資,員工工資不僅包括工資、薪金,還有企業(yè)的各種福利、津貼、獎(jiǎng)金等。如果企業(yè)上月沒(méi)有給員工發(fā)放工資,這月需要給員工補(bǔ)發(fā)工資,那么財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于補(bǔ)發(fā)工資該如何計(jì)算個(gè)人所得稅呢?具體內(nèi)容隨著小編一起來(lái)看看吧。
根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定,個(gè)人所得稅,以所得人為納稅義務(wù)人,以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
第九條規(guī)定,扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款,自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅款,都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。
工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,按月計(jì)征,由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月七日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款,可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征,具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。
《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定,扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付應(yīng)稅款項(xiàng)時(shí),應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定代扣稅款,按時(shí)繳庫(kù),并專(zhuān)項(xiàng)記載備查。
第四十條規(guī)定,稅法第九條第二款所說(shuō)的特定行業(yè),是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定的其他行業(yè)。
根據(jù)上述規(guī)定,個(gè)人所得稅是按個(gè)人實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)進(jìn)行納稅,按月計(jì)征,目前允許分?jǐn)偟礁髟逻M(jìn)行計(jì)算應(yīng)僅為特定行業(yè)或者是如一次性解除勞動(dòng)合同或者一次性獎(jiǎng)金等有明確規(guī)定允許分?jǐn)偟礁髟碌姆娇?,?duì)于問(wèn)題所述情況原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)放月份合并計(jì)算個(gè)人所得稅,但現(xiàn)在各地也有作出不同規(guī)定的情況,如:
《廣東省關(guān)于對(duì)補(bǔ)發(fā)以往月份工資計(jì)算個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(粵地稅發(fā)[1999]239號(hào))規(guī)定,對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼,補(bǔ)貼),可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式如下:
所屬月份補(bǔ)發(fā)工資應(yīng)納稅額={[(所屬月份補(bǔ)發(fā)工資+原所屬月份的工資薪金所得)-費(fèi)用減除額]×適用稅率-速算扣除數(shù)}-原所屬月份已繳納的個(gè)人所得稅。
補(bǔ)償金在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,不繳個(gè)稅,超出3倍部分,需要繳納個(gè)稅。
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》「財(cái)稅(2001)157號(hào)」文件的規(guī)定,個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以?xún)?nèi)的部分,免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)[1999]178號(hào))的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個(gè)人所得稅??紤]到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大,而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入,因此,對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,可視為一次取得數(shù)月的工資,薪金收入,允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行均。
二、具體計(jì)算辦法為:
以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入,除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù),以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資,薪金收入,按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算,超過(guò)12年的按12計(jì)算。涉及實(shí)際操作問(wèn)題以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定為準(zhǔn)。
對(duì)納稅人領(lǐng)取補(bǔ)發(fā)以往月份的工資(含津貼,補(bǔ)貼),可以把補(bǔ)發(fā)的工資分?jǐn)偦厮鶎僭路莨べY薪金所得合并計(jì)征個(gè)人所得稅。
上述文章中介紹了補(bǔ)發(fā)工資該如何計(jì)算個(gè)人所得稅?具體的計(jì)算個(gè)稅內(nèi)容小編已在上述文章中作出了詳細(xì)的解答,相信大家通過(guò)閱讀上述文章一定都有所收獲!但是作為一名財(cái)務(wù)會(huì)計(jì),不僅要掌握這些內(nèi)容,還要對(duì)個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃的相關(guān)內(nèi)容有所了解與掌握,防范納稅人申報(bào)納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如你還存有什么問(wèn)題,咨詢(xún)下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式,將會(huì)有專(zhuān)業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑,還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的課程資料。
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