房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展很快速,每個人都擠破腦袋想要買房,房地產(chǎn)企業(yè)售房的時候否會提前收取房款,也就是預(yù)收房款,預(yù)售的房款如果要計提稅金,會計做賬時應(yīng)該計入什么科目?一起快來學(xué)習(xí)吧。
房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展很快速,每個人都擠破腦袋想要買房,房地產(chǎn)企業(yè)售房的時候否會提前收取房款,也就是預(yù)收房款,預(yù)售的房款如果要計提稅金,會計做賬時應(yīng)該計入什么科目?一起快來學(xué)習(xí)吧。
按實際收到的 預(yù)收賬款金額 繳納營業(yè)稅:
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費附加
貸:銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收房款時,會計做賬分錄:
借:銀行存款、庫存現(xiàn)金
營業(yè)稅金及附加
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅
同時:
借:發(fā)出商品
貸:產(chǎn)品開發(fā)
支付營業(yè)稅:
借: 應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅
貸:銀行存款
期末將營業(yè)稅金及附加轉(zhuǎn)入本年利潤
借:本年利潤
貸:營業(yè)稅金及附加
【預(yù)交稅金的會計處理 】
在實務(wù)處理中'預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計做賬處理一般有兩種情況:
(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計做賬分錄如下:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后,企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本,經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中:
借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時:借:所得稅費用
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸:銀行存款
對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄,用負(fù)數(shù)表示。
(2)所得稅會計的處理方式
若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響,對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),繳納時同
(1)一樣,年終對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目,會計做賬分錄如下;
借:遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
【預(yù)交營業(yè)稅及其附加的會計處理 】
預(yù)交營業(yè)稅金及附加稅款時:
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費附加
貸:銀行存款
年度終了,對達(dá)到收入確認(rèn)條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)人當(dāng)年銷售收入,按發(fā)生額計提“營業(yè)稅金及附加”會計分錄:
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅
——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅
——應(yīng)交教育費附加
并將已繳納的稅金轉(zhuǎn)入本年利潤,反映在利潤表的營業(yè)稅金及附加欄同時對未達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款,反映在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收賬款”的期末余額里,預(yù)交的稅金由于稅法上可以作為費用成本列支,這樣會計和稅務(wù)就存在差異。有的企業(yè)就確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,而有的不作處理,反映在應(yīng)交稅費欄,即為負(fù)數(shù)表示。
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