發(fā)布時(shí)間:2020-01-03 08:46來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)增值稅,是營改增以來,各類型企業(yè)都十分重視的納稅工作。我們了解到增值稅是價(jià)外稅,只要符合國家征收增值稅條件的,企業(yè)納稅人是必須要進(jìn)行繳納應(yīng)納稅款的。因此有小伙伴在生活中會(huì)遇見這種情形,代收代付款,這種情況下,還涉及到相應(yīng)的增值稅款么?代收代付要交增值稅嗎?詳情如下文。
增值稅,是營改增以來,各類型企業(yè)都十分重視的納稅工作。我們了解到增值稅是價(jià)外稅,只要符合國家征收增值稅條件的,企業(yè)納稅人是必須要進(jìn)行繳納應(yīng)納稅款的。因此有小伙伴在生活中會(huì)遇見這種情形,代收代付款,這種情況下,還涉及到相應(yīng)的增值稅款么?代收代付要交增值稅嗎?詳情如下文。
代收代付款,是否屬于價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅,應(yīng)視不同情形,分別適用相關(guān)規(guī)定。
一、銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)
根據(jù)《 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條 條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用,包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi):
(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅。
(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用:
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購買方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。
(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(四)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。
二、銷售服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條:價(jià)外費(fèi)用,是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi),但不包括以下項(xiàng)目:
(一) 代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二) 以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外:
(一) 行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
1、由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2、收取時(shí)開具省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);
3、所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
由此可見,只要符合上述2個(gè)條件之一,即可以界定為不屬于增值稅征稅范圍,不需要繳納增值稅。
在具體操作中,除了政府性基金及財(cái)政收據(jù)之外,發(fā)票的出具方是區(qū)別的關(guān)鍵因素:自己公司出發(fā)票,要繳增值稅;以委托方的名義開具發(fā)票代收款,不用繳增值稅。
代收代付要交增值稅嗎?希望大家都能熟練掌握。除此之外,增值稅附加稅的計(jì)提,也是小伙伴在進(jìn)行納稅工作中的主要任務(wù),還望大家多多注意。有什么難題的,歡迎咨詢右方在線客服吧?;蛘哧P(guān)注頁面下方的微信公眾號(hào),來進(jìn)行留言,我們會(huì)計(jì)教練的老師會(huì)為大家詳細(xì)講解操作流程的。同樣有備考會(huì)計(jì)職稱的小伙伴,可以來免費(fèi)領(lǐng)取初、中級(jí)會(huì)計(jì)備考資料哦!
版權(quán)聲明:
* 凡會(huì)計(jì)教練注明 “原創(chuàng)” 的所有作品,均為本網(wǎng)站合法擁有版權(quán)的作品,未經(jīng)本網(wǎng)站授權(quán),任何媒體、網(wǎng)站、個(gè)人不得轉(zhuǎn)載、鏈接、轉(zhuǎn)帖或以其他方式使用,如需轉(zhuǎn)載請(qǐng)?jiān)谖闹酗@著位置標(biāo)注“原文來源:會(huì)計(jì)教練”。
* 本網(wǎng)站的部分作品由網(wǎng)絡(luò)用戶和讀者投稿,我們不確定投稿用戶享有完全著作權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果侵犯了您的權(quán)利,我們將按照規(guī)定及時(shí)更正與刪除。【投訴通道】
iphone下載
Android下載
微信公眾號(hào)