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通常情況下，小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶、還有家庭作坊類型的企業(yè)都可以稱作為小微企業(yè)，小微企業(yè)享受著國家的稅收政策，繳稅時，會計做賬的方法和一般納稅人不同。今天，我們來學習一下小微企業(yè)減免增值稅，會計如何做賬處理？

通常情況下，小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶、還有家庭作坊類型的企業(yè)都可以稱作為小微企業(yè)，小微企業(yè)享受著國家的稅收政策，繳稅時，會計做賬的方法和一般納稅人不同。今天，我們來學習一下小微企業(yè)減免增值稅，會計如何做賬處理？

代扣代繳可以抵扣的增值稅，會計如何做賬？

支付費用時，會計做賬處理如下：

借：成本或者費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸：銀行存款應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅
交增值稅時，會計做賬處理如下：

借：應(yīng)交稅費-代扣代繳增值稅
貸：銀行存款

會計做賬注意事項：

憑完稅憑證抵扣進項稅額，應(yīng)當具備書面合同、付款證明和香港設(shè)計公司的收款單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

應(yīng)交稅金科目常見會計做賬分錄：
一、本科目核算小企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。
小企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)目的稅金，不在本科目核算。

二、本科目應(yīng)當設(shè)置以下明細科目：
(一) 應(yīng)交增值稅小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄。

本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況：
1. 國內(nèi)采購的物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入采購成本的金額，會計做賬時借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。
2. 接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，會計做賬時借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按投資各方確定的價值，會計做賬時借記“材料”等科目，按其在注冊資本終所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3. 接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4. 進口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，會計做賬時借記本科目(應(yīng)交增值稅—進項稅額)，按進口物資應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

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