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前段時(shí)間有學(xué)員咨詢老師：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出要注意什么?關(guān)于這個(gè)問題，小編遇到過很多次，所以特地請教了專業(yè)老師，本期小編就給大家?guī)硪恍┯嘘P(guān)這個(gè)問題的知識(shí)內(nèi)容整理，一起來看一下吧!有不懂的問題可以咨詢我們的專業(yè)答疑老師!

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購進(jìn)貨物或服務(wù)改變生產(chǎn)經(jīng)營用途的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

如果在購進(jìn)時(shí)已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額，需要在改變用途當(dāng)期作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

如何轉(zhuǎn)出呢?

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法:

1.按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:購進(jìn)貨物用于下列情形可以使用該種辦法

①簡易辦法征稅②集體、個(gè)人③免稅項(xiàng)目④非正常損失

2.現(xiàn)在成本x16%

3.分解稅額

(一)按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

例題1:某百貨商場為增值稅一般納稅人，2016年9月從國營農(nóng)場購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的銷售發(fā)票上注明價(jià)款100000元;運(yùn)輸農(nóng)產(chǎn)品支付運(yùn)費(fèi)10000元，并取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品的60%用于職工餐廳，40%用于對(duì)外銷售。計(jì)算商場可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(100000**10%+10000*10%)*40%=4400元

(二)無法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的，按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=當(dāng)期實(shí)際成本X稅率

(三)利用公式:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*(免稅+簡易計(jì)稅銷售額)/全部銷售額

例題2:某制藥廠為增值稅一般納稅人，3月份銷售抗生素藥品取得含稅收入116萬元，銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6. 8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分的情況下， 計(jì)算該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。

(1+16%) =100萬元

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 50/(50+100)*6.8=2.27萬元

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=100*1 6%-( 6.8-2.27) =11.47萬元

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