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關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理是很多企業(yè)財(cái)務(wù)都比較關(guān)注的，而小規(guī)模的增值稅是計(jì)入成本中的，因?yàn)樾∫?guī)模企業(yè)和一般納稅人不一樣，增值稅專用發(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的。那么小規(guī)模進(jìn)口增值稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?接下來小編為大家分享一下增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，希望能對(duì)大家有所幫助。

關(guān)于增值稅的賬務(wù)處理是很多企業(yè)財(cái)務(wù)都比較關(guān)注的，而小規(guī)模的增值稅是計(jì)入成本中的，因?yàn)樾∫?guī)模企業(yè)和一般納稅人不一樣，增值稅專用發(fā)票是不可以進(jìn)行抵扣的。那么小規(guī)模進(jìn)口增值稅怎么進(jìn)行賬務(wù)處理?接下來小編為大家分享一下增值稅賬務(wù)處理的內(nèi)容，希望能對(duì)大家有所幫助。

一、小規(guī)模進(jìn)口增值稅賬務(wù)如何處理?

小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物應(yīng)繳納的增值稅適用稅率為17%。關(guān)稅和17%的增值稅都是在海關(guān)交，進(jìn)口的增值稅率一律是17%，不分是不是一般納稅人。小規(guī)模納稅人的增值稅計(jì)入成本。

1.小規(guī)模納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅是計(jì)入成本的，對(duì)于小規(guī)模納稅人不論取得什么發(fā)票都計(jì)入相關(guān)成本中。

2.一般納稅人企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票的，以收到的增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn)，按成本和稅金分別計(jì)入原材料和應(yīng)交稅金科目。

二、進(jìn)口貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)進(jìn)口貨物，按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。其具體會(huì)計(jì)處理方法與國內(nèi)購進(jìn)貨物的處理方法相同，只是扣稅依據(jù)不同。

三、進(jìn)口海關(guān)增值稅的計(jì)算

1.增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留底稅額

2.海關(guān)進(jìn)口增值稅是專用繳款書，不能直接認(rèn)證，而是通過四小票采集軟件進(jìn)行采集，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額自動(dòng)轉(zhuǎn)入下期留底，可以繼續(xù)抵扣。

3.零申報(bào)對(duì)于增值稅來說是不繳納增值稅，增值稅應(yīng)納稅額為零;有稅申報(bào)是增值稅應(yīng)納稅額大于零，要繳納增值稅。

四、進(jìn)口海關(guān)增值稅如何抵扣?

1、增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)當(dāng)在開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》。

2、每月申報(bào)期內(nèi),稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人提供上月《海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書稽核結(jié)果通知書》，對(duì)稽核結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書,納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

對(duì)稽核結(jié)果為不符、缺聯(lián)、重號(hào)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)以海關(guān)繳款書原件為依據(jù)，逐一進(jìn)行核對(duì)，并區(qū)別情況按以下要求處理：

1.屬于納稅人信息采集錯(cuò)誤的，納稅人可在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核結(jié)果的當(dāng)月申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改，再次稽核比對(duì),稅務(wù)機(jī)關(guān)次月申報(bào)期內(nèi)向其提供稽核比對(duì)結(jié)果，逾期未申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改的不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.不屬于采集錯(cuò)誤，納稅人仍要求申報(bào)抵扣的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)組織審核檢查。經(jīng)核查海關(guān)繳款書票面信息與納稅人真實(shí)進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的,納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣。

3、納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目，稽核比對(duì)相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金---待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

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