用戶注冊

稅務(wù)籌劃，是企業(yè)納稅人在經(jīng)營公司的過程中，最為關(guān)注的事情。如果能夠吧相關(guān)的稅務(wù)籌劃做好，那么，企業(yè)就可以在一定程度上獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃重點(diǎn)是什么呢?如果小伙伴在日常的工作中是負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的，那么接下來的文章內(nèi)容，跟著小編一起來看吧。

稅務(wù)籌劃，是企業(yè)納稅人在經(jīng)營公司的過程中，最為關(guān)注的事情。如果能夠吧相關(guān)的稅務(wù)籌劃做好，那么，企業(yè)就可以在一定程度上獲得更大的經(jīng)濟(jì)利益。因此，企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃重點(diǎn)是什么呢?如果小伙伴在日常的工作中是負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃的，那么接下來的文章內(nèi)容，跟著小編一起來看吧。

企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃有哪些方面?

合理的稅務(wù)籌劃不僅可以降低企業(yè)并購的成本，實現(xiàn)并購的最大效益，甚至可以影響企業(yè)并購后的興衰存亡。

企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃包括：

1、選擇并購目標(biāo)企業(yè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃;

2、選擇并購出資方式環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃;

3、選擇并購所需資金融資方式環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃;

4、選擇并購會計處理方法環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃。

籌劃點(diǎn)1：爭取特殊性稅務(wù)處理，遞延納稅

最新頒布實施的《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》(財稅[2014]109號)將適用特殊性稅務(wù)處理的股權(quán)收購和資產(chǎn)收購比例由不低于75%調(diào)整為不低于50%，因此，滿足以下條件可申請?zhí)厥庑远悇?wù)處理，暫時不用繳納稅款：(1)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(2)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合本通知規(guī)定的比例。(50%)(3)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(4)重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額符合本通知規(guī)定比例。(85%)(5)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

籌劃點(diǎn)2：資產(chǎn)收購與股權(quán)收購的選擇

籌劃點(diǎn)3“過橋資金”的引入

諸如房地產(chǎn)等近年來快速發(fā)展的行業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，面臨的一個突出問題就是企業(yè)的資產(chǎn)增值過大，相比較而言，賬面的“原值”過小，從而帶來高昂的稅負(fù)成本，甚至迫使并購重組交易的終止。實踐中，為了提高被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的“原值”，可以通過引入“過橋資金”，變債權(quán)為股權(quán)，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓收益的的降低，減少稅負(fù)成本。

籌劃點(diǎn)4搭建境外架構(gòu)

引入境外架構(gòu)，可以將直接股權(quán)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)化為間接股權(quán)轉(zhuǎn)讓，實現(xiàn)稅負(fù)的降低，如下圖：

籌劃點(diǎn)5分期繳納稅款的爭取

根據(jù)《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2014]116號)的規(guī)定，“居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅?！睂τ趥€人股東在并購重組過程中存在的納稅金額過大，缺少必要資金的現(xiàn)實問題，實踐中，部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)采取了與個人簽署協(xié)議，分期繳納稅款的做法，并購企業(yè)及個人也可以善加利用。

籌劃點(diǎn)6納稅義務(wù)發(fā)生時間的籌劃

根據(jù)國稅函「2010」79號文件規(guī)定：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認(rèn)收入的實現(xiàn)。根據(jù)《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)規(guī)定，“具有下列情形之一的，扣繳義務(wù)人、納稅人應(yīng)當(dāng)依法在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅：(一)受讓方已支付或部分支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的;(二)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議已簽訂生效的;(三)受讓方已經(jīng)實際履行股東職責(zé)或者享受股東權(quán)益的;(四)國家有關(guān)部門判決、登記或公告生效的;(五)本辦法第三條第四至第七項行為已完成的;(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他有證據(jù)表明股權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的情形?！笨梢?，無論是股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的簽訂或是價款的支付都會影響納稅義務(wù)的產(chǎn)生，需要事先籌劃，推遲納稅義務(wù)的產(chǎn)生。

企業(yè)并購的稅務(wù)籌劃重點(diǎn)是什么?以上文章內(nèi)容，供大家參考，好了，如果有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。另外在工作中，有問題的，可以通過關(guān)注下方的公眾號，來進(jìn)行留言哦，會有老師及時為大家解決問題的，也可以來這里免費(fèi)學(xué)習(xí)有關(guān)的稅務(wù)籌劃的課程視頻。