發(fā)布時(shí)間:2019-08-14 16:06來源:會(huì)計(jì)教練
關(guān)注公眾號(hào)簡易計(jì)稅項(xiàng)目收專票怎么賬務(wù)處理很多會(huì)計(jì)新手都不會(huì)做,下面小編為你整理了建筑施工業(yè)簡易征收的項(xiàng)目如何賬務(wù)處理和工程簡易計(jì)稅項(xiàng)目收到專票如何做賬,希望大家看完后能正真理解并且學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用。
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簡易計(jì)稅項(xiàng)目收專票怎么賬務(wù)處理?
有的施工項(xiàng)目由于簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目,因此可以選擇簡易計(jì)稅適用3%增值稅征收率,該項(xiàng)目不用過于考慮進(jìn)項(xiàng)抵扣的問題。
1、工程款收入的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入(工程結(jié)算收入)
應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
2、購進(jìn)簡易計(jì)稅項(xiàng)目所用材料的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款
若是取得專票認(rèn)證后的會(huì)計(jì)分錄:
借:原材料-
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)付賬款
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)分錄
借:原材料
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3、對(duì)于異地施工的按照3%預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅
貸:銀行存款
4、同時(shí)根據(jù)異地預(yù)繳的增值稅繳納附加稅費(fèi)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-附加
貸:銀行存款
借:稅金及附加
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-附加
營改增后工程簡易計(jì)稅項(xiàng)目收到專票如何做賬?
答:簡易征收,即簡易征稅辦法,是增值稅一般納稅人,因行業(yè)的特殊性,無法取得原材料或貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,所以按照進(jìn)銷項(xiàng)的方法核算增值稅應(yīng)納稅額后稅負(fù)過高,因此對(duì)特殊的行業(yè)采取按照簡易征收率征收增值稅。
因此,對(duì)于工程簡易計(jì)稅項(xiàng)目收到專票的情形,其賬務(wù)處理如下:
企業(yè)和業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí),應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按不含稅的工程結(jié)算金額,貸記“工程結(jié)算”科目,按采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的,應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目,待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
值得一提的是,建筑業(yè)營改增,采用簡易征收的老項(xiàng)目收到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票的材料發(fā)票不可以抵扣。
上文詳細(xì)說明了簡易計(jì)稅項(xiàng)目收專票怎么賬務(wù)處理,相信你認(rèn)真閱讀完后已經(jīng)掌握了這一知識(shí)點(diǎn),想要了解更多,關(guān)注天華教育--會(huì)計(jì)教練,更多干貨,更多資訊等你來拿!
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