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納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上，因此納稅人需對(duì)商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼詳細(xì)的了解與掌握，那么納稅人如何正確選擇商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼?具體的方式是什么呢?夏敏讓我們一起來(lái)閱讀下吧。

納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上，因此納稅人需對(duì)商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼詳細(xì)的了解與掌握，那么納稅人如何正確選擇商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼?具體的方式是什么呢?夏敏讓我們一起來(lái)閱讀下吧。

具體政策規(guī)定

自2018年1月1日起，納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的簡(jiǎn)稱(chēng)會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次中。

其中增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具地增值稅發(fā)票具體如下：

具體文件參考《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第45號(hào))

提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票及匯總開(kāi)具的發(fā)票清單不顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)。根據(jù)目前的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票，確實(shí)無(wú)法顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)。之后會(huì)不會(huì)升級(jí)，有待明確;此外 分類(lèi)編碼只會(huì)顯示在票面上，如果有清單，清單上不會(huì)顯示編碼簡(jiǎn)稱(chēng)，針對(duì)此種情況，建議可在規(guī)格型號(hào)空白處多點(diǎn)幾下，會(huì)帶出對(duì)應(yīng)編碼。

編碼選擇指南

在進(jìn)行“商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼"選擇時(shí)，應(yīng)先按照關(guān)鍵字進(jìn)行查找;無(wú)法直接查找到的，根據(jù)政策進(jìn)行行業(yè)、大類(lèi)的劃分;在進(jìn)行小類(lèi)細(xì)劃分時(shí)，無(wú)法清楚界定、歸類(lèi)的：貨物類(lèi)可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務(wù)或服務(wù)類(lèi)按照交易實(shí)質(zhì)選擇最近似編碼。

編碼常見(jiàn)的問(wèn)題

商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)錯(cuò)是否對(duì)企業(yè)造成影響

根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫(xiě)不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下罰款，并公開(kāi)處罰情況。

商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼開(kāi)錯(cuò)后是否需要修改

對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒(méi)收違法所得，虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下罰款;虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

商品稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的稅率是否可以修改

如果選擇的商品稅收分類(lèi)編碼對(duì)應(yīng)的稅率與實(shí)際不符，可以更改稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務(wù)，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%?！跋硎軆?yōu)惠政策”項(xiàng)選擇“是”時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況在“稅率”項(xiàng)中選擇優(yōu)惠稅率。

未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的增值稅發(fā)票能否正常使用

可以正常使用。早前，《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)有關(guān)問(wèn)題答問(wèn)》明確表示：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級(jí)需要一個(gè)過(guò)程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)導(dǎo)致開(kāi)具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)。未打印商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼簡(jiǎn)稱(chēng)的增值稅發(fā)票可以正常使用，無(wú)需重新開(kāi)具。

并指出，納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)，對(duì)于無(wú)法自行升級(jí)的納稅人，稅務(wù)部門(mén)和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門(mén)已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開(kāi)具發(fā)票提供更多便利。

其他選擇商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼常見(jiàn)錯(cuò)誤

1、票面銷(xiāo)售項(xiàng)目名稱(chēng)屬于貨物、勞務(wù)，所選商品碼屬于服務(wù);票面銷(xiāo)售項(xiàng)目名稱(chēng)屬于服務(wù)，所選商品碼屬于貨物、勞務(wù)。如住宿費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等選擇大米等等。

2、票面銷(xiāo)售項(xiàng)目屬于機(jī)械整機(jī)、整車(chē)，所選商品碼屬于機(jī)械零配件、汽車(chē)零配件或修理修配勞務(wù)，或反之。

3、票面項(xiàng)目及所選商品碼均為貨物勞務(wù)或均為服務(wù)，但門(mén)類(lèi)(1、2級(jí))選擇明顯錯(cuò)誤。如機(jī)械汽車(chē)的維修費(fèi)選貨物;銷(xiāo)售機(jī)械選擇谷物類(lèi)、蔬菜類(lèi);提供建筑服務(wù)選擇咨詢(xún)服務(wù);醫(yī)療器械和藥品試劑類(lèi)混淆;技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、軟件開(kāi)發(fā)維護(hù)等選擇專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、研發(fā)服務(wù);租賃類(lèi)選擇不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售大類(lèi)，或反之等等。

4、票面項(xiàng)目與所選商品碼大類(lèi)方向選擇相匹配，但3、4級(jí)子類(lèi)型選擇錯(cuò)誤。如維修維護(hù)選擇安裝服務(wù)(應(yīng)選修繕?lè)?wù));廣告宣傳類(lèi)印刷品選擇書(shū)報(bào)期刊類(lèi)印刷品;農(nóng)產(chǎn)品與農(nóng)副食品、農(nóng)副食品與食品類(lèi)別混淆等等;工程、安裝、修繕、裝飾服務(wù)相混淆;貸款服務(wù)與金融商品轉(zhuǎn)讓混淆，同業(yè)往來(lái)與客戶(hù)貸款混淆;餐飲與住宿混淆;住宅與商業(yè)用房混淆;研發(fā)與信息技術(shù)服務(wù)混淆。

5、未正確區(qū)分原料、中間產(chǎn)品、成品。如卷紙選擇紙漿，紙箱選箱板紙，谷物與大米、谷物制品等混淆。

6、選擇明顯不符合本單位實(shí)際生產(chǎn)銷(xiāo)售和服務(wù)能力的商品編碼。如水電站或代收電費(fèi)單位選擇核能發(fā)電;農(nóng)用機(jī)械器械生產(chǎn)銷(xiāo)售單位選擇航空器類(lèi)。

7、大部分主要商品選擇正確，小部分輔材或輔助工具設(shè)備未正確選擇相應(yīng)編碼。如部分醫(yī)療試劑銷(xiāo)售單位開(kāi)具器皿、清洗液隨主要商品選擇檢測(cè)試劑。

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上述所述內(nèi)容就是納稅人如何正確選擇商品與服務(wù)稅收分類(lèi)編碼?相信大家通過(guò)閱讀本文有了自己的理解，如你還存有什么問(wèn)題，咨詢(xún)下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專(zhuān)業(yè)老師一對(duì)一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽(tīng)學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。