營改增視同銷售行為有哪些?在營改增之后,大家對視同銷售的行為產(chǎn)生了疑問,這個其實(shí)很簡單,小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,包括自產(chǎn),委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)等,一起來看看吧.不懂的小伙伴可以咨詢我們的答疑老師,老師都會耐心的給大家進(jìn)行講解.
營改增視同銷售行為有哪些?在營改增之后,大家對視同銷售的行為產(chǎn)生了疑問,這個其實(shí)很簡單,小編為大家整理了相關(guān)內(nèi)容,包括自產(chǎn),委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)等,一起來看看吧.不懂的小伙伴可以咨詢我們的答疑老師,老師都會耐心的給大家進(jìn)行講解.
根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,以下八種業(yè)務(wù)需要視同銷售:
(一)將貨物交付其他單位或者個人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。
本次營改增,《營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十四條規(guī)定,下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn):
(一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
(三)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
所以,納稅人發(fā)生以上業(yè)務(wù),應(yīng)按照規(guī)定視同銷售。
對外捐贈增值稅視同銷售行為會計(jì)處理怎么做?
企業(yè)將貨物用于對外捐贈,按企業(yè)所得稅實(shí)施條例的規(guī)定要視同銷售繳納企業(yè)所得稅;同時按增值稅暫行條例的規(guī)定,對用于對外捐贈的貨物,無論是自產(chǎn)或委托加工收回的,還是外購的貨物在增值稅上都視同銷售作銷項(xiàng)稅額處理; 在會計(jì)處理上按照收入準(zhǔn)則,對收入的確認(rèn)需要同時滿足五個條件來判斷,企業(yè)對外捐贈貨物不符合確認(rèn)收入的條件,因此在會計(jì)上不作收入處理。下面以案例來分析。
例:某家具公司將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品(課桌)500 套贈送給希望工程,市場價每套100 元,產(chǎn)品成本80 元。會計(jì)處理為:
借:營業(yè)外支出 48500
貸:庫存商品 40000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
可以看出對外捐贈的貨物:
1. 會計(jì)上按成本轉(zhuǎn)賬。
2. 增值稅上則視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
3. 企業(yè)所得稅在年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時,要進(jìn)行納稅調(diào)整,確認(rèn)視同銷售收入50000 元,視同銷售成本40 000 元。
另一方面由于企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,會計(jì)上計(jì)入“營業(yè)外支出”賬戶的捐贈支出48500 元,要看其是否超過年度利潤總額的12%,如果沒有超過,可以在稅前扣除,此時會計(jì)和稅收處理一致,不需納稅調(diào)整;如果超過則超過部分不能稅前扣除,需納稅調(diào)整。
針對營改增視同銷售行為有哪些的這一問題,文中已作出詳細(xì)的解答,《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》已作出了相關(guān)規(guī)定,有八種業(yè)務(wù)是需要進(jìn)行視同銷售處理的,上文中已為大家列舉出來了
以上就是小編整理的關(guān)于營改增視同銷售行為有哪些?的所有內(nèi)容了,想要了解更多詳細(xì)會計(jì)知識,可以掃描屏幕下方二維碼,關(guān)注會計(jì)教練官方公眾號,帶你學(xué)習(xí)更專業(yè)的知識,還有免費(fèi)的資料領(lǐng)取呦!
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