用戶注冊(cè)

違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中由于合同違約的原因，常常會(huì)向外支付違約金，是否需要取得發(fā)票入賬呢？

違約金要不要開票？不開票怎扣除？違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定，一方當(dāng)事人違約的，應(yīng)向另一方支付的金錢。企業(yè)經(jīng)營(yíng)中由于合同違約的原因，常常會(huì)向外支付違約金，是否需要取得發(fā)票入賬呢？下文由小編為大家整理相關(guān)問題，希望會(huì)給您帶來幫助。

1. 北京市稅務(wù)局：關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅

問：采購方因中途取消合同（合同未履行））給銷售方支付的違約金，銷售方是否作為價(jià)外費(fèi)用處理，是否需要繳納增值稅？

答：您好，您所述情形中，違約金不屬于價(jià)外費(fèi)用，不用繳納增值稅。

2. 陜西省稅務(wù)局：滯納金需要開發(fā)票嘛

問：滯納金需要開增值稅普通/專用發(fā)票嘛？商戶交租金交晚了幾天，有滯納金產(chǎn)生，需要開發(fā)票嗎？要開的話稅率是多少呢？

答：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。價(jià)外費(fèi)用合并為銷售額開具發(fā)票。

實(shí)務(wù)總結(jié)

1. 違約金是否開具發(fā)票？

（1）銷售方向購買方支付的違約金，由于購買方未銷售貨物或提供勞務(wù)或服務(wù)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據(jù)及相關(guān)憑證。

【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不需要開具發(fā)票，開具收據(jù)及相關(guān)憑證。

（2）購買方向銷售方支付的違約金，涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生）的賠償金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開具發(fā)票；不涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，開具收據(jù)即可。

【例2】“陜西省稅務(wù)局：滯納金需要開發(fā)票嘛”答疑，屬于涉及經(jīng)營(yíng)行為的賠償金，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)開具發(fā)票；

【例3】“北京市稅務(wù)局：關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅”，屬于不涉及經(jīng)營(yíng)行為（即經(jīng)營(yíng)行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生）的賠償金，開具收據(jù)即可。

2. 違約金支出，進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)對(duì)扣除憑證該如何準(zhǔn)備？（天津稅務(wù)）

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額：

屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除，對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

全面營(yíng)改增后，增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種，每個(gè)企業(yè)都會(huì)涉及，重要性不言而喻，上文所講的內(nèi)容你都了解了嗎？想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識(shí)，想要更加深入的學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)，關(guān)注天華教育--會(huì)計(jì)教練，八月直播課正在進(jìn)行中，更多免費(fèi)實(shí)操教程等你來領(lǐng)！