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違約金要不要開票?不開票怎么扣除?

發(fā)布時間:2019-08-14 16:47來源:會計教練

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違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當(dāng)事人違約的,應(yīng)向另一方支付的金錢。企業(yè)經(jīng)營中由于合同違約的原因,常常會向外支付違約金,是否需要取得發(fā)票入賬呢?

違約金要不要開票?不開票怎扣除?違約金是指按照當(dāng)事人的約定或者法律直接規(guī)定,一方當(dāng)事人違約的,應(yīng)向另一方支付的金錢。企業(yè)經(jīng)營中由于合同違約的原因,常常會向外支付違約金,是否需要取得發(fā)票入賬呢?下文由小編為大家整理相關(guān)問題,希望會給您帶來幫助。

1. 北京市稅務(wù)局:關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅

問:采購方因中途取消合同(合同未履行))給銷售方支付的違約金,銷售方是否作為價外費用處理,是否需要繳納增值稅?

答:您好,您所述情形中,違約金不屬于價外費用,不用繳納增值稅。

2. 陜西省稅務(wù)局:滯納金需要開發(fā)票嘛

問:滯納金需要開增值稅普通/專用發(fā)票嘛?商戶交租金交晚了幾天,有滯納金產(chǎn)生,需要開發(fā)票嗎?要開的話稅率是多少呢?

答:根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》(財政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定:“條例第六條第一款所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補(bǔ)貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運(yùn)輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。價外費用合并為銷售額開具發(fā)票。

實務(wù)總結(jié)

1. 違約金是否開具發(fā)票?

(1)銷售方向購買方支付的違約金,由于購買方未銷售貨物或提供勞務(wù)或服務(wù),不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不需要開具發(fā)票,開具收據(jù)及相關(guān)憑證。

【例1】銷售方因晚交貨給采購方支付的違約金,不屬于增值稅應(yīng)稅范圍,不需要開具發(fā)票,開具收據(jù)及相關(guān)憑證。

(2)購買方向銷售方支付的違約金,涉及經(jīng)營行為(即經(jīng)營行為增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生)的賠償金,屬于價外費用,應(yīng)開具發(fā)票;不涉及經(jīng)營行為(即經(jīng)營行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生)的賠償金,開具收據(jù)即可。

【例2】“陜西省稅務(wù)局:滯納金需要開發(fā)票嘛”答疑,屬于涉及經(jīng)營行為的賠償金,屬于價外費用,應(yīng)開具發(fā)票;

【例3】“北京市稅務(wù)局:關(guān)于合同未履行收取的違約金是否繳納增值稅”,屬于不涉及經(jīng)營行為(即經(jīng)營行為增值稅納稅義務(wù)為發(fā)生)的賠償金,開具收據(jù)即可。

2. 違約金支出,進(jìn)行企業(yè)所得稅稅前扣除時對扣除憑證該如何準(zhǔn)備?(天津稅務(wù))

違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時,由違約的一方對另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額:

屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑發(fā)票、當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議在稅前扣除,對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關(guān)信息。

不屬于增值稅應(yīng)稅范圍的違約金可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議、非現(xiàn)金支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除,對方為個人的,以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。

全面營改增后,增值稅作為流轉(zhuǎn)稅第一大稅種,每個企業(yè)都會涉及,重要性不言而喻,上文所講的內(nèi)容你都了解了嗎?想要了解更多關(guān)于稅務(wù)方面的知識,想要更加深入的學(xué)習(xí)會計,關(guān)注天華教育--會計教練,八月直播課正在進(jìn)行中,更多免費實操教程等你來領(lǐng)!

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