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一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證，是可以在規(guī)定的時(shí)間呢進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。雖然增值稅發(fā)票的抵扣是小伙伴們經(jīng)常要處理的事情，但是，在實(shí)際的操作中還是會(huì)出現(xiàn)很多疑問的。比如哪些情況是不能進(jìn)行抵扣的，增值稅專票進(jìn)行抵扣的要求是什么以及相關(guān)的抵扣期限是多久等等?這些問題的解答，小編已經(jīng)整理好了，接著往下看增值稅抵扣應(yīng)注意的事項(xiàng)有哪些吧？

一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證，是可以在規(guī)定的時(shí)間呢進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的。雖然增值稅發(fā)票的抵扣是小伙伴們經(jīng)常要處理的事情，但是，在實(shí)際的操作中還是會(huì)出現(xiàn)很多疑問的。比如哪些情況是不能進(jìn)行抵扣的，增值稅專票進(jìn)行抵扣的要求是什么以及相關(guān)的抵扣期限是多久等等?這些問題的解答，小編已經(jīng)整理好了，接著往下看增值稅抵扣應(yīng)注意的事項(xiàng)有哪些吧？

增值稅抵扣應(yīng)該注意哪些事項(xiàng)?

適用范圍

59號(hào)公告規(guī)定，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如，甲公司成立于2014年3月，2014年3月~2015年6月一直處于籌建期，未取得收入，也未認(rèn)定為增值稅一般納稅人，直到2015年7月1日才認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2014年7月從境外進(jìn)口設(shè)備100萬元，稅額為17萬元;2014年8月購進(jìn)貨物50萬元，稅額8.5萬元，均取得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。那么，如果甲企業(yè)未按照銷售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行增值稅申報(bào)，取得的25.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅可以在認(rèn)定為增值稅一般納稅人之后進(jìn)行抵扣;如果已按小規(guī)模納稅人進(jìn)行增值稅申報(bào)，則認(rèn)定為增值稅一般納稅人之前取得的25.5萬元進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

憑證取得

目前，增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和稅收繳款憑證。納稅人取得的增值稅扣稅憑證只有在符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的情況下，其進(jìn)項(xiàng)稅額才可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

為此，企業(yè)籌建期在購進(jìn)貨物時(shí)，盡量選取經(jīng)營(yíng)規(guī)范、信譽(yù)較高、經(jīng)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，并具有一般納稅人資格的企業(yè)進(jìn)行交易;要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票時(shí)，開票方應(yīng)提供有關(guān)資料，并仔細(xì)比對(duì)相關(guān)信息，看看是否符合規(guī)定;嚴(yán)格審查發(fā)票的真實(shí)性，并通過銀行賬戶支付貨款，對(duì)于項(xiàng)目不全、字跡模糊等不符合抵扣規(guī)定的情況，要求銷售方重新開具發(fā)票。如果對(duì)取得的發(fā)票存在疑問，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)求助查證。

抵扣時(shí)限

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕617號(hào))規(guī)定，一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。逾期未認(rèn)證、未申報(bào)抵扣的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

《國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署公告2013年第31號(hào))規(guī)定，自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(電子數(shù)據(jù))，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果為相符的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稽核比對(duì)結(jié)果的當(dāng)月納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。

農(nóng)產(chǎn)品收購、銷售發(fā)票和稅收繳款憑證，沒有規(guī)定抵扣期限。但要注意，憑通用繳款書抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票，資料如果不全，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

抵扣要求

納稅人取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票用于抵扣時(shí)，總的原則是要有真實(shí)交易，不能虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛報(bào)數(shù)量，一般不要接受銷售方上門提供的專用發(fā)票，更不能接受虛開的發(fā)票?！捌薄⒇?、款”要相一致，即購進(jìn)貨物(提供勞務(wù))、支付貨款、取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方(提供勞務(wù)方)名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方一致。

對(duì)于海關(guān)專用繳款書，59號(hào)公告明確，納稅人取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào))規(guī)定的程序，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局稽核比對(duì)相符后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

接上例，甲公司取得的海關(guān)專用繳款書開具時(shí)間為2014年7月，而其2015年7月1日才認(rèn)定為增值稅一般納稅人，取得的海關(guān)專用繳款書超過了180天的申請(qǐng)稽核比對(duì)時(shí)限。甲公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)的要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)單》、增值稅扣稅憑證逾期情況說明、逾期增值稅扣稅憑證電子信息和逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料，申請(qǐng)辦理逾期抵扣。對(duì)于抵扣比對(duì)相符的，可抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

對(duì)于增值稅專用發(fā)票，59號(hào)公告明確，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào))規(guī)定的程序，由銷售方納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票。上例，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票開具時(shí)間為2014年8月，超過了180日的認(rèn)證期限。甲公司應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第73號(hào)規(guī)定的程序，填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并由銷售方開具紅字增值稅專用發(fā)票后重新開具藍(lán)字增值稅專用發(fā)票，憑該藍(lán)字發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

不得抵扣情形

增值稅暫行條例第十條、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2013〕106號(hào))第二十四條規(guī)定了不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情形，納稅人要予以重視。

另外，對(duì)既有增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，又有非增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，要合理劃分應(yīng)稅項(xiàng)目與非應(yīng)稅項(xiàng)目，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)。“營(yíng)改增”納稅人不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。

增值稅專用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證是抵扣的前提，因此，小伙伴們一定在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。好了，增值稅抵扣應(yīng)注意的事項(xiàng)有哪些?今天就為大家分享到這里了。如果還有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧，或者可以咨詢?cè)诰€答疑老師，畢竟專業(yè)的老師講解大家會(huì)更加容易理解的。