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企業(yè)在購買貨物產(chǎn)品時發(fā)生非正常損失或是其他原因，從而不能從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。那么已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬處理?還有已抵扣進(jìn)項稅額怎么做賬?具體的做賬處理內(nèi)容隨著小編一起來學(xué)習(xí)下吧。

企業(yè)在購買貨物產(chǎn)品時發(fā)生非正常損失或是其他原因，從而不能從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。那么已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出如何做賬處理?還有已抵扣進(jìn)項稅額怎么做賬?具體的做賬處理內(nèi)容隨著小編一起來學(xué)習(xí)下吧。

已認(rèn)證抵扣的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出做賬

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。

發(fā)生銷貨退回，接收到對方的紅字增值稅專用發(fā)票后，將原賬務(wù)處理用紅字沖回。

進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出與銷貨退回完全不同，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是在納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失;以及購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或集體福利與個人消費;或者是銷售方發(fā)票作廢按增值稅暫行條例規(guī)定不得抵扣進(jìn)項稅額，而購進(jìn)貨物的業(yè)務(wù)真實存在，這時候僅僅只是將不得抵扣的進(jìn)項稅額從已經(jīng)抵扣的科目中轉(zhuǎn)出來，計入相關(guān)成本或費用中：

借：相關(guān)成本及費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

已抵扣進(jìn)項稅額怎么做賬?

1、收到進(jìn)項：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

2、開出增值稅發(fā)票：貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅)

銷項 - 進(jìn)項 = 本月應(yīng)該交稅金

(銷項和進(jìn)項在“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”一個賬戶上，余額可能是正數(shù)或負(fù)數(shù)。月末都要將余額轉(zhuǎn)入：應(yīng)交稅費—未交增值稅，月末，應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅 科目余額應(yīng)該是0)

3、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是正數(shù)(余額在貸方)則：

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅

4、如果，月末《應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅》科目余額是負(fù)數(shù)做相反分錄

如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在借方說明該余額要下月留抵;

如果月末《應(yīng)交稅費—未交增值稅》余額在貸方說明該余額就是本月要交稅的數(shù)額;

5、交稅后：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅—已交增值稅

貸：銀行存款

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