發(fā)布時(shí)間:2020-01-08 11:31來源:會計(jì)教練
關(guān)注公眾號企業(yè)或社團(tuán)在年終或節(jié)假日時(shí),給職工發(fā)放一些福利,而這些福利是需要會計(jì)人員做賬處理的,那么職工福利進(jìn)項(xiàng)稅可以直接轉(zhuǎn)出嗎?還有屬于員工福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?關(guān)于這些問題的解答,接下來小編為大家在下文中詳細(xì)的分析,希望對大家有所收獲!
企業(yè)或社團(tuán)在年終或節(jié)假日時(shí),給職工發(fā)放一些福利,而這些福利是需要會計(jì)人員做賬處理的,那么職工福利進(jìn)項(xiàng)稅可以直接轉(zhuǎn)出嗎?還有屬于員工福利費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅能抵扣嗎?關(guān)于這些問題的解答,接下來小編為大家在下文中詳細(xì)的分析,希望對大家有所收獲!
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:
(一)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);
《增值稅暫行條例》第十條(一)是規(guī)定,納稅人用于集體福利購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣.
但這里僅限于集體福利.大家可能忽視了福利分為集體福利與非集體福利.
財(cái)企[2009]242號規(guī)定,企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的福利待遇支出.包括為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利,企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用,職工困難補(bǔ)助,離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用和喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)等按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)。
用于員工福利的進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣。集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。非正常損失的購進(jìn)貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn),均屬于不動產(chǎn)在建工程。購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。
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