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一般納稅人應納稅額的計算：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

(一)銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

(二)進項稅額

1.準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額;

(2)海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額;

(3)農(nóng)產(chǎn)品的扣稅額

一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

進項稅額=買價×扣除率

(4)運費計算的扣稅額

購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額，準予扣除。

進項稅額=運輸費用金額×扣除率(7%)

其中運輸費用金額是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其它雜費。

2.進項稅額申報抵扣時間

(1)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

(2)進口貨物取得的海關(guān)完稅憑證，應當在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務機關(guān)申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

3.不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

(1)用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。

(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務。

(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。

(4)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。 自用消費品是指納稅人自用的應征消費稅的游艇、汽車、摩托車等。

(5)上述四項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

4.進項稅額轉(zhuǎn)出的規(guī)定

(1)納稅人購進貨物或接受應稅勞務已經(jīng)抵扣進項稅額，但由于事后改變用途或者由于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失等原因，出現(xiàn)不得抵扣進項稅額的情形時，應做“進項稅額轉(zhuǎn)出”處理。

(2)無法準確確定該項進項稅額的，按當期該貨物或應稅勞務的實際成本計算應扣減的進項稅額

(3)一般納稅人兼營免稅項目或非應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額

不得抵扣的進項稅額=當月無法準確劃分的全部進項稅額× 當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計+當月可準確劃分用于免稅項目和非應稅項目的進項稅額。

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