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限制性股票個(gè)稅計(jì)算，股票的種類主要包括：優(yōu)先股、普通股、限制性股票。股票進(jìn)行轉(zhuǎn)讓時(shí)需要交納一定的稅費(fèi)，不同股權(quán)計(jì)稅是不一樣的。相關(guān)的計(jì)算快來看看下面的文章吧。如果大家在學(xué)習(xí)的過程中遇到了問題，或者想要了解更多有關(guān)納稅申報(bào)流程的相關(guān)問題，都可以咨詢我們的答疑老師，我們會(huì)為大家進(jìn)行更為詳細(xì)的解答。

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限制性股票個(gè)稅怎樣計(jì)算

限制性股票，是指上市公司按照股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。此前，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅[2005]35號)和國家稅務(wù)總局《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(國稅函[2006]902號)等文件已規(guī)定，對個(gè)人取得的限制性股票所得應(yīng)按有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅。但由于具體計(jì)征方法遲遲未予明確，實(shí)際執(zhí)行中出現(xiàn)了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間難以確定、應(yīng)納稅所得額計(jì)算方式不明確等問題，461號文件對此予以了明確。

限制性股票解禁日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

461號文件規(guī)定，限制性股票個(gè)人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為每一批次限制性股票解禁的日期。

限制性股票納稅義務(wù)時(shí)間不同于股票增值權(quán)和股票期權(quán)。對于限制性股票，公司員工雖然在授予日就取得了公司授予的股票，但只能享受這些股票對應(yīng)的投票權(quán)和收益分配權(quán)，由于存在限制條件，還不能以任何形式轉(zhuǎn)讓取得所得，員工實(shí)際并沒有取得有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)。同時(shí)，限制性股票還存在懲罰性條款規(guī)定，在解禁期內(nèi)，如果不符合解禁條件，員工取得的限制性股票還要被公司回購或注銷。因此，限制性股票的授予日不能作為個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

只有在解禁期內(nèi)，員工符合股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的解禁條件，公司對員工符合條件的限制性股票實(shí)際解禁時(shí)，員工才實(shí)際取得了有確定價(jià)值的財(cái)產(chǎn)，才可以在二級市場上自由出售取得所得，員工此時(shí)才負(fù)有納稅義務(wù)。此外，由于企業(yè)授予員工的限制性股票通常不是一次解禁的，需要按時(shí)間和條件分批解禁，因此，納稅義務(wù)以每解禁批次為單位。

由于限制性股票的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為股票解禁日，獲得限制性股票的公司高管，無論在股票解禁日是否出售股票，均負(fù)有納稅義務(wù)。因此，一些獲得限制性股票的公司高管在股票解禁后，為了繳納個(gè)稅，無論當(dāng)時(shí)股票價(jià)格如何，紛紛出售股票也就不難理解了。

應(yīng)納稅所得額依據(jù)股票登記日和解禁日的市價(jià)確定

461號文件規(guī)定，原則上應(yīng)在限制性股票所有權(quán)歸屬于被激勵(lì)對象時(shí)確認(rèn)其限制性股票所得的應(yīng)納稅所得額。即上市公司應(yīng)以被激勵(lì)對象限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司(境外為證券登記托管機(jī)構(gòu))進(jìn)行股票登記日期的股票市價(jià)和本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià)的平均價(jià)格，乘以本批次解禁股票份數(shù)，減去被激勵(lì)對象本批次解禁股份數(shù)所對應(yīng)的為獲取限制性股票實(shí)際支付資金數(shù)額，其差額為應(yīng)納稅所得額。具體計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價(jià)+本批次解禁股票當(dāng)日市價(jià))÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵(lì)對象實(shí)際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵(lì)對象獲取的限制性股票總份數(shù))

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