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關(guān)于建筑企業(yè)增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理?今天小編針對這個(gè)問題為大家詳細(xì)的介紹一下，一般來說小規(guī)模企業(yè)和簡易計(jì)稅項(xiàng)目材料費(fèi)用和其他直接費(fèi)用以及間接費(fèi)用不能按照差額進(jìn)行征收的，也是不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理呢?對此感興趣的小伙伴，快來隨著小編一起來學(xué)習(xí)下吧。

關(guān)于建筑企業(yè)增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理?今天小編針對這個(gè)問題為大家詳細(xì)的介紹一下，一般來說小規(guī)模企業(yè)和簡易計(jì)稅項(xiàng)目材料費(fèi)用和其他直接費(fèi)用以及間接費(fèi)用不能按照差額進(jìn)行征收的，也是不能進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那么增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理呢?對此感興趣的小伙伴，快來隨著小編一起來學(xué)習(xí)下吧。

建筑業(yè)增值稅差額抵扣賬務(wù)處理

小規(guī)模企業(yè)適應(yīng)稅率3%(城建稅及附加稅省略)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票不能抵扣，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

根據(jù)58號(hào)文， 如果項(xiàng)目簽訂的合同屬于甲供材、清包工或者是老項(xiàng)目，可以選擇或?qū)嵱煤喴子?jì)稅適用3%增值稅征收率(城建稅及附加稅省略)，取得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票不能抵扣(可以認(rèn)證后再轉(zhuǎn)出，避免出現(xiàn)滯留票)，但納稅義務(wù)發(fā)生后，可以按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，需向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模和簡易計(jì)稅有點(diǎn)類似，主要是科目設(shè)置不同，另外小規(guī)模企業(yè)一般執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度，一般納稅人企業(yè)一般執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;小規(guī)模企業(yè)一般沒按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本，通常按照發(fā)票開具和收到發(fā)票確認(rèn)收入成本;一般納稅人一般都按照建造合同完工百分比法確認(rèn)收入成本。

企業(yè)差額征稅新的會(huì)計(jì)科目

差額征稅科目不再增加收入類科目，而是沖減成本費(fèi)用類科目。

1.應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅額抵減

它是記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)扣減銷售額而減少的銷項(xiàng)稅額。

需要特別注意的是，采用一般計(jì)稅方法核算的建筑施工企業(yè)項(xiàng)目在預(yù)繳稅款時(shí)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，這時(shí)扣除支付的分包款，不屬于營改增差額征稅的核算。

2.應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅

它用于核算一般納稅人采用計(jì)費(fèi)方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。

3.應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

它用于核算增值稅納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)發(fā)生的增值稅額。

建筑業(yè)增值稅差額抵扣賬務(wù)處理整體上來說，一般計(jì)稅下的建筑企業(yè)材料費(fèi)用、機(jī)械非要用以及其他除了福利費(fèi)用的直接費(fèi)用再取得增值稅專用發(fā)票的時(shí)候可以進(jìn)行抵扣的。

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以上內(nèi)容就是建筑企業(yè)增值稅差額抵扣如何做賬務(wù)處理?還介紹了企業(yè)差額征稅新的會(huì)計(jì)科目?相信大家通過閱讀上述文章的講解分析，對增值稅差額抵扣的賬務(wù)處理都有了新的了解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。