用戶注冊(cè)

一般納稅人的增值稅稅務(wù)籌劃策略。我國(guó)增值稅具有普遍征收、價(jià)外計(jì)稅、使用專用發(fā)票、稅簡(jiǎn)化的特點(diǎn)。能有效的抑制企業(yè)偷稅、漏稅的作用。然而，稅法中的多種選擇依然為納稅人進(jìn)行避稅籌劃提供了可能性。那么如何充分地利用這些可能性為企業(yè)進(jìn)行合理避稅服務(wù)呢?下面讓我們一起來(lái)看一下吧!

一般納稅人的增值稅稅務(wù)籌劃策略。我國(guó)增值稅具有普遍征收、價(jià)外計(jì)稅、使用專用發(fā)票、稅簡(jiǎn)化的特點(diǎn)。能有效的抑制企業(yè)偷稅、漏稅的作用。然而，稅法中的多種選擇依然為納稅人進(jìn)行避稅籌劃提供了可能性。那么如何充分地利用這些可能性為企業(yè)進(jìn)行合理避稅服務(wù)呢?下面讓我們一起來(lái)看一下吧!

一般納稅人的避稅籌劃案例

除特殊委托加工和進(jìn)口貨物的納稅人外均為一般納稅人。一般納稅人應(yīng)納稅額的基本公式如下：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

這樣，一般納稅人的避稅籌劃具體而言可以從兩方面入手。

利用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額避稅

銷項(xiàng)稅額指納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，就銷售額依照規(guī)定的稅率計(jì)算所銷貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的稅額。銷項(xiàng)稅額在價(jià)外向購(gòu)買方收取，其計(jì)算公式如下： 銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

利用銷項(xiàng)稅額避稅的關(guān)鍵在于：

第一，銷售額避稅;

第二，稅率避稅。一般來(lái)說(shuō)，后者余地不大，利用銷售額避稅可能性較大。就銷售額而言存在下列避稅籌劃策略：

(一)實(shí)現(xiàn)銷售收入時(shí)，采用特殊的結(jié)算方式，拖延入賬時(shí)間，延續(xù)稅款繳納;

(二)隨同貨物銷售的包裝物，單獨(dú)處理，不要匯入銷售收入;

(三)銷售貨物后加價(jià)收入或價(jià)外補(bǔ)貼收入，采取措施不要匯入銷售收入;

(四)設(shè)法將銷售過程中的回扣沖減銷售收入;

(五)采取某種合法合理的方式坐支，少匯銷售收入;

(六)商品性貨物用于本企業(yè)專項(xiàng)工程或福利設(shè)施，本應(yīng)視同對(duì)外銷售，但采取低估價(jià)、次品折扣方式降低銷售額;

(七)采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對(duì)外銷售處理;

(八)以物換物;

(九)為職工搞福利或發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)性紀(jì)念品，低價(jià)出售，或私分商品性貨物;

(十)為公關(guān)將合格品降低為殘次品，降價(jià)銷售給對(duì)方或送給對(duì)方;

(十一)納稅人因銷貨退回或折讓而退還購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從銷貨退回或者在發(fā)生的當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中抵扣。

利用當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額避稅

進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已納的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，限于增值稅稅款抵扣憑證上注明的增值稅額和購(gòu)進(jìn)負(fù)稅農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，因此進(jìn)項(xiàng)稅額避稅策略包括：

(一)在價(jià)格同等的情況下，購(gòu)買具有增值稅發(fā)票的貨物;

(二)納稅人購(gòu)買貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不僅向?qū)Ψ剿饕獙Ｓ玫脑鲋刀惏l(fā)票，而且向銷方取得增值稅款專用發(fā)票上說(shuō)明的增值稅額;

(三)納稅人委托加工貨物時(shí)，不僅向委托方收取增值稅專用發(fā)票，而且要努力爭(zhēng)取使發(fā)票上注明的增值稅額盡可能地大;

(四)納稅人進(jìn)口貨物時(shí)，向海關(guān)收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額;

(五)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的價(jià)格中所含增值稅額，按購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑據(jù)上注明的價(jià)格，依照10%的扣除稅率，獲得10%的抵扣;

(六)為了順利獲得抵扣，避稅者應(yīng)當(dāng)特別注意下列情況，并防止它發(fā)生：第一，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物未按規(guī)定取得并保存扣稅憑證的;第二，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未有購(gòu)貨發(fā)票或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的收購(gòu)憑證;第三，購(gòu)進(jìn)貨物，應(yīng)稅勞務(wù)或委托加工貨物的扣稅憑證上未按規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)，或者所注稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)不符合規(guī)定的;

(七)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)，將部分固定資產(chǎn)附屬件作為原材料購(gòu)進(jìn)，并獲得進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣;

(八)將非應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)與應(yīng)稅項(xiàng)目購(gòu)進(jìn)的貨物與勞務(wù)混同購(gòu)進(jìn)，并獲得增值稅發(fā)票;

(九)采用兼營(yíng)手段，縮小不得抵扣部分的比例。

相關(guān)推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表

以上內(nèi)容就是關(guān)于一般納稅人的增值稅稅務(wù)籌劃策略，具體的內(nèi)容小編就為大家介紹到這了，看完本文能是否對(duì)于增值稅的稅務(wù)籌劃有所了解呢?如您還有什么會(huì)計(jì)方面的疑問?可以咨詢我們的專業(yè)老師。咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼，還可以獲取會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱等方面的學(xué)習(xí)資料， 如您有意向可以免費(fèi)試聽會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程!