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什么是增量留抵為什么只對(duì)增量部分給予退稅?近日有學(xué)員在學(xué)習(xí)的過(guò)程中對(duì)增量留抵有些疑問(wèn)，增量留抵稅額是對(duì)企業(yè)納稅繳納的稅款，進(jìn)行增量部分的退稅。為了方便小伙伴們來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的了解，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，來(lái)看吧。相信接下來(lái)的文章內(nèi)容會(huì)對(duì)大家有幫助的。

什么是增量留抵為什么只對(duì)增量部分給予退稅?近日有學(xué)員在學(xué)習(xí)的過(guò)程中對(duì)增量留抵有些疑問(wèn)，增量留抵稅額是對(duì)企業(yè)納稅繳納的稅款，進(jìn)行增量部分的退稅。為了方便小伙伴們來(lái)進(jìn)行詳細(xì)的了解，小編整理了相關(guān)內(nèi)容，來(lái)看吧。相信接下來(lái)的文章內(nèi)容會(huì)對(duì)大家有幫助的。

增量留抵稅額是什么?

增量留抵稅額,是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.對(duì)增量部分給予退稅,一方面是基于鼓勵(lì)企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮,另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮,若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅,財(cái)政短期內(nèi)不可承受.因而這次只對(duì)增量部分實(shí)施留抵退稅,存量部分視情況逐步消化.

2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,如何計(jì)算增量留抵稅額?

增量留抵稅額的計(jì)算

《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定,增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額.2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人,2019年3月底的留抵稅額為0,因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額.

為什么要設(shè)定連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零,且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元的退稅條件?

這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮,連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額大于零,說(shuō)明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額,單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)難以在短期內(nèi)消化,因而有必要給予退稅;不低于50萬(wàn)元,是給退稅數(shù)額設(shè)置的門(mén)檻,低于這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)給予退稅,會(huì)影響行政效率,也會(huì)增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān).

納稅信用等級(jí)為M級(jí)的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請(qǐng)留抵退稅?

退稅要求的條件之一是納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí),納稅信用等級(jí)為M級(jí)的納稅人不符合《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào))規(guī)定的申請(qǐng)退還增量留抵稅額的條件.

為什么要限定申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上?

《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零一條第四款規(guī)定:"有第一款行為,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后,補(bǔ)繳應(yīng)納稅款,繳納滯納金,已受行政處罰的,不予追究刑事責(zé)任.但是,五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外",也就是說(shuō)偷稅行為"首罰不刑"、"兩罰入刑",留抵退稅按照刑法標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)范.

退稅計(jì)算方面,進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例是什么意思?應(yīng)該如何計(jì)算?

進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,是指2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重.計(jì)算時(shí),需要將上述發(fā)票匯總后計(jì)算所占的比重.

退稅流程方面,為什么必須要在申報(bào)期內(nèi)提出申請(qǐng)?

留抵稅額是個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù),會(huì)隨著增值稅一般納稅人每一期的申報(bào)情況發(fā)生變化,因而提交留抵退稅申請(qǐng)必須在申報(bào)期完成,以免對(duì)退稅數(shù)額計(jì)算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響.

申請(qǐng)留抵退稅的增值稅一般納稅人,若同時(shí)發(fā)生出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,應(yīng)如何申請(qǐng)退稅?

增值稅一般納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為,適用免抵退稅辦法的,辦理免抵退稅后,仍符合留抵退稅規(guī)定條件的,可以申請(qǐng)退還留抵稅額,也就是說(shuō)要按照"先免抵退稅,后留抵退稅"的原則進(jìn)行判斷;同時(shí),適用免退稅辦法的,相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額.

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)如何進(jìn)行核算?

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額,并在申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算中予以反映.

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,若當(dāng)期又產(chǎn)生新的留抵,是否可以繼續(xù)申請(qǐng)退稅?

增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后,又產(chǎn)生新的留抵,要重新按照退稅資格條件進(jìn)行判斷.特別要注意的是,"連續(xù)六個(gè)月增量留抵稅額均大于零"的條件中"連續(xù)六個(gè)月"是不可重復(fù)計(jì)算的,即此前已申請(qǐng)退稅"連續(xù)六個(gè)月"的計(jì)算期間,不能再次計(jì)算,也就是納稅人一個(gè)會(huì)計(jì)年度中,申請(qǐng)退稅最多兩次.

什么是增量留抵為什么只對(duì)增量部分給予退稅?供大家參考，還有其他疑問(wèn)的，也可以咨詢(xún)右方在線(xiàn)客服。此外，從事會(huì)計(jì)工作的小伙伴，增值稅專(zhuān)用發(fā)票網(wǎng)上勾選認(rèn)證，希望都能熟練掌握。好了，大家在工作中有解決不了的問(wèn)題，都可以咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師，我們的老師會(huì)為大家耐心解答問(wèn)題的!同時(shí)也可以通過(guò)關(guān)注下方公眾號(hào)，來(lái)留言，任何有關(guān)會(huì)計(jì)相關(guān)的問(wèn)題都會(huì)為大家解答的。