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發(fā)票在我們的日常生活中或工作中是很常見的，那么如果納稅人在日常開票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱、金額、稅率等欄目開具錯誤時，到底該如何處理呢?接下來小編為大家詳細的分析一下開票易錯點和重要提醒，希望對您有所幫助。

發(fā)票在我們的日常生活中或工作中是很常見的，那么如果納稅人在日常開票環(huán)節(jié)中出現(xiàn)名稱、金額、稅率等欄目開具錯誤時，到底該如何處理呢?接下來小編為大家詳細的分析一下開票易錯點和重要提醒，希望對您有所幫助。

1、增值稅專用發(fā)票開具錯誤及處理辦法

一般納稅人(包括住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人)當月開具的增值稅專用發(fā)票發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，并重新開具增值稅專用發(fā)票。

要點來了!“符合作廢條件”需同時具有以下情形：

①收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月;

②銷售方未抄稅并且未記賬;

③購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

小編歸納為：當月、未抄稅、未認證或認證不符(如數(shù)據(jù)未進入發(fā)票管理新系統(tǒng)等情況)三個條件。小編以為還有一個重要條件：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回;如果沒有退回，也不符合作廢條件。

例如：給一家企業(yè)開具增值稅普通發(fā)票，只填寫購買方的“名稱”而沒有填寫對方的“納稅人識別號”。

正確的開具要求：

(一)根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》(國家稅務(wù)總局令2011年第25號)第二十八條　單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。

(二)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

(三)若不符合增值稅專用發(fā)票作廢條件的，可以申請開具紅字增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅專用發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第47號)

2、增值稅普通發(fā)票開具錯誤及處理辦法

(一)開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

(二)如果跨月了不能作廢，可以直接開具紅字增值稅普通發(fā)票，再開具正確藍字增值稅普通發(fā)票。

但小編提醒大家：納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。

3、增值稅發(fā)票稅率(征收率)開具錯誤及處理辦法

(一)納稅人處理方式

1.納稅人應(yīng)持《增值稅納稅申報表》等相關(guān)資料至辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口按適用稅率或征收率申報繳納增值稅;

2.次月開具紅字發(fā)票，再開具正確的藍字發(fā)票;

3.如形成多繳稅款，納稅人可以申請退稅，也可留抵后期應(yīng)納稅額。

4.稅控設(shè)備因申報比對不符被鎖定，納稅人應(yīng)憑稅務(wù)機關(guān)出具的異常轉(zhuǎn)辦單，到辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備并清卡。

政策依據(jù)：

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。

2.國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十五條第一款規(guī)定：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證相符(國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。”

例如：某一般納稅人物業(yè)公司給業(yè)主開具的車輛停車費發(fā)票，增值稅發(fā)票上適用的稅率均為6%的專用發(fā)票。

正確的開具要求：

物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)當開具增值稅率為11%的專用發(fā)票。

政策依據(jù)：

根據(jù)財稅〔2016〕36號文件附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附：稅目解釋的規(guī)定，停車服務(wù)屬于——銷售服務(wù)/(六)現(xiàn)代服務(wù)/5.租賃服務(wù)/經(jīng)營性租賃服務(wù)/車輛停放服務(wù)，所以，對于采用一般計稅的物業(yè)公司收取的停車費應(yīng)當按照不動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅，適用的稅率為11%。

(二)稅務(wù)機關(guān)處理

1.稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《增值稅納稅申報比對管理操作規(guī)程(實行)》(稅總發(fā)〔2017〕124號)的規(guī)定，由申報異常處理崗核實是否可以解除異常及解鎖稅控設(shè)備。

2.核實后可以解除異常的，應(yīng)按規(guī)定出具異常轉(zhuǎn)辦單，由辦稅服務(wù)廳綜合服務(wù)窗口解鎖稅控設(shè)備。

3.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》等相關(guān)規(guī)定進行處罰。

4、代開增值稅發(fā)票開具錯誤及處理辦法

納稅人使用電子稅務(wù)局自助開票機(或辦稅服務(wù)廳前臺)代開增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票開具錯誤的處理：

(一)開具時發(fā)現(xiàn)錯誤的，可即時作廢重新開具;

(二)如果跨月了不能作廢，納稅人應(yīng)將增值稅發(fā)票全部聯(lián)次退回辦稅服務(wù)廳申請開具紅字增值稅發(fā)票，再開具正確藍字增值稅發(fā)票。

若納稅人申請代開的正確藍字增值稅發(fā)票的稅費種、征收品目與此前不同，系統(tǒng)無法提取已經(jīng)繳納的稅款，納稅人只能重新申請開具增值稅發(fā)票并繳納稅款。對此前因代開增值稅發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，納稅人可以向稅務(wù)機關(guān)申請退稅。

5、避免發(fā)票開具錯誤的重點提醒

面對以上四種增值稅發(fā)票開具常見錯誤，小編為您總結(jié)出了8個重要提醒，讓您遠離風(fēng)險!

提醒1、發(fā)票開具時不要錯誤選擇稅率或者征稅率

如：農(nóng)資、種植、養(yǎng)殖、圖書、蔬菜、豬牛羊肉銷售等已進行增值稅免稅備案的小規(guī)模納稅人將稅率錯誤填寫成3%，正確的是選擇免稅貨物，發(fā)票上開具為*，未進行備案的仍按照3%開具;

如：各行業(yè)小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)應(yīng)選擇5%征收率，不要錯誤地選成3%征收率;

一般納稅人一般計稅稅率與簡易征收征收率易混淆開具，發(fā)票開具前應(yīng)準確區(qū)分計稅項目，并按適用稅率或征收率開具。

提醒2、按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票

填開發(fā)票時，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱”必須從商品和服務(wù)稅收分類編碼庫中選取，否則該商品不能開票。全面推行按商品和服務(wù)編碼規(guī)范開票是國家稅務(wù)總局2017年全國發(fā)票管理的重點工作之一，若納稅人未正確、規(guī)范地開具帶稅收分類編碼的發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)將按發(fā)票有關(guān)規(guī)定進行處罰。

從現(xiàn)在開始，稅務(wù)機關(guān)將對納稅人的以下2種情況進行監(jiān)控和追查：

一、 是否按照商品稅收分類編碼開具發(fā)票;

二、 是否正確、規(guī)范的選擇對應(yīng)的稅收分類編碼開具發(fā)票。

提醒3、應(yīng)如實開具發(fā)票

銷售方開具增值稅發(fā)票時，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實際銷售情況如實開具，不得根據(jù)購買方要求填開與實際交易不符的內(nèi)容，更不得變名虛開發(fā)票。

銷售方開具發(fā)票時，通過銷售平臺系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺對接，導(dǎo)入相關(guān)信息開票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實際交易相符，如不相符應(yīng)及時修改完善銷售平臺系統(tǒng)。

提醒4、開具商品要有稅收分類編碼

發(fā)票應(yīng)按編碼開具，較籠統(tǒng)的項目需要按下一級明細開具，具體明細到什么程度，允許企業(yè)視核算或管理要求而定，并取決于消費者需要。

不管是內(nèi)控管理還是從稅務(wù)管理角度來理解，不管金額大小，辦公用品應(yīng)該開具清單。數(shù)量少就直接在發(fā)票上列明具體品名，如筆記本、文件夾、訂書機等;數(shù)量多就附清單，增值稅專用發(fā)票的清單必須從稅控系統(tǒng)出具!

提醒5、普票也要有稅號

從2017年7月1日開始，購買方為企業(yè)的，在索取增值稅普通發(fā)票時，應(yīng)提供納稅人識別號或統(tǒng)一社會信用代碼，并在發(fā)票上開具。這項規(guī)定只針對買方是企業(yè)，對于以個人或者政府機關(guān)、事業(yè)單位等非企業(yè)單位為抬頭的發(fā)票就不需要填寫這些信息。

相關(guān)推薦：2020年納稅人增值稅稅目稅率表

以上文章就是增值稅發(fā)票開具的易錯點有哪些?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應(yīng)該都有了自己的理解。如您還有什么會計方面的疑問?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會計實操、稅務(wù)實務(wù)、會計職稱等方面的學(xué)習(xí)資料， 如您有意向可以免費試聽會計培訓(xùn)課程!