用戶注冊(cè)

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)都要進(jìn)行設(shè)置詳細(xì)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，把企業(yè)所涉及到的一切賬務(wù)往來都用會(huì)計(jì)分錄來詳細(xì)登記入賬。那么，應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目有哪些呢?該怎么來設(shè)置呢?接下來的文章內(nèi)容已詳細(xì)說明了情況，相信會(huì)對(duì)大家進(jìn)行編寫會(huì)計(jì)分錄有益處的。

企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，要求每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)都要進(jìn)行設(shè)置詳細(xì)的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，把企業(yè)所涉及到的一切賬務(wù)往來都用會(huì)計(jì)分錄來詳細(xì)登記入賬。那么，應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目有哪些呢?該怎么來設(shè)置呢?接下來的文章內(nèi)容已詳細(xì)說明了情況，相信會(huì)對(duì)大家進(jìn)行編寫會(huì)計(jì)分錄有益處的。

應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目包括哪些內(nèi)容?

在現(xiàn)行稅制下,"應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目的借、貸方增加了很多經(jīng)濟(jì)內(nèi)容,借方既要反映進(jìn)項(xiàng)稅額.又要反映預(yù)繳的稅金;貸方既要反映銷項(xiàng)稅額,又要反映出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等情況."應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目增加核算內(nèi)容后,如果仍沿用三欄式賬戶,很難完整反映企業(yè)增值稅的抵扣、繳納、退稅等情況.因此,在賬戶設(shè)置上采用了多欄式賬戶的方式,在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶中的借方和貸方各設(shè)了若干個(gè)三級(jí)科目加以反映.

1."進(jìn)項(xiàng)稅額",記錄企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額.企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額,用紅字登記.

2."已交稅費(fèi)",核算企業(yè)當(dāng)月繳納本月增值稅額.

3."減免稅款",反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款.企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額借記本科目,貸記"營(yíng)業(yè)外收入"科目.

4."出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額",反映出口企業(yè)銷售出口貨物后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào),按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.應(yīng)免抵稅額的計(jì)算確定有兩種方法:

第一種是在取得國(guó)稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》后進(jìn)行免抵和退稅的會(huì)計(jì)處理.即按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.按《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》批準(zhǔn)的免抵稅額.借記本科目.貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目.

第二種是出口企業(yè)進(jìn)行退稅申報(bào)時(shí),按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理.根據(jù)當(dāng)期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物"免、抵、退"稅匯總申報(bào)表》的免抵稅額借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口退稅)"科目。

5."轉(zhuǎn)出未交增值稅",核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額時(shí),根據(jù)余額借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目.

6."銷項(xiàng)稅額",記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額.企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額,用紅字登記.現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定,實(shí)行先征后返的生產(chǎn)企業(yè),除來料加工復(fù)出口貨物外,出口貨物離岸價(jià)視同內(nèi)銷先征稅,出口單證收齊后再以離岸價(jià)為依據(jù)按規(guī)定退稅率申報(bào)退稅,在出口銷售行為發(fā)生后,按規(guī)定征稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額貸記本科目,同時(shí)按規(guī)定退稅率計(jì)算的出口退稅借記"應(yīng)收補(bǔ)貼款"科目.按征退稅率之差計(jì)算的不得抵扣稅額借記"出口產(chǎn)品銷售成本"科目;實(shí)行"免、抵、退"稅的生產(chǎn)企業(yè).出口貨物銷售收入不計(jì)征銷項(xiàng)稅額,對(duì)經(jīng)審核確認(rèn)不予退稅的貨物,應(yīng)按規(guī)定征稅率計(jì)征銷項(xiàng)稅額.

7."出口退稅",記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物,向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到退回的稅款.出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)繳已退的稅款,用紅字登記.出口企業(yè)當(dāng)期按規(guī)定應(yīng)退稅額,應(yīng)免抵稅額后,借記"應(yīng)收賬款--應(yīng)收出口退稅款--增值稅"科目、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅)"科目.貸記本科目.

8."進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出",記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣,按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額.按稅法規(guī)定.對(duì)出口貨物不得抵扣稅額的部分,應(yīng)在借記"產(chǎn)品銷售成本"科目的同時(shí),貸記本科目.企業(yè)在核算出口貨物免稅收入的同時(shí),對(duì)出口貨物免稅收入按征退稅率之差計(jì)算出的"不得抵扣稅額",借記"產(chǎn)品銷售成本"科目,貸記本科目,當(dāng)月"不得抵扣稅額"累計(jì)發(fā)生額應(yīng)與本月免稅申報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅明細(xì)申報(bào)表》中"不得抵扣稅額"合計(jì)數(shù)一致.出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明》后,按證明上注明的"不得抵扣稅額抵減額"用紅字貸記本科目,同時(shí)以紅字借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目.生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生國(guó)外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)、傭金費(fèi)用支付時(shí),按出口貨物征退稅率之差分?jǐn)傆?jì)算,并沖減"不得抵扣稅額".用紅字貸記本科目,同時(shí)以紅字借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目.

9."轉(zhuǎn)出多交增值稅",核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅.月末企業(yè)"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬出現(xiàn)借方余額時(shí),根據(jù)余額借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,貸記本科目.對(duì)按批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為當(dāng)期期末留抵稅額;對(duì)按退稅申報(bào)數(shù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,本科目月末轉(zhuǎn)出數(shù)為計(jì)算"免、抵、退"稅公式計(jì)算的"結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額".

上述三級(jí)明細(xì)科目,前5項(xiàng)在借方登記、后4項(xiàng)在貸方登記.即"銷項(xiàng)稅額"、"出口退稅"、"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"、"轉(zhuǎn)出多交增值稅"四個(gè)三級(jí)科目在"應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬的貸方.

另外,增值稅小規(guī)模納稅人,其銷售收入的核算與一般納稅人相同,也是不含增值稅應(yīng)稅銷售額,其應(yīng)納增值稅額,也要通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算,只是由于小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,不需在"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目的借、貸方設(shè)置若干三級(jí)科目.小規(guī)模納稅人"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"科目的借方發(fā)生額,反映已繳的增值稅額,貸方發(fā)生額反映應(yīng)繳增值稅額;期末借方余額,反映多繳的增值稅額;期末貸方余額,反映尚未繳納的增值稅額。

應(yīng)交增值稅的明細(xì)科目有哪些怎么設(shè)置?就為大家分享到這里了。好了，如果還有疑問的，歡迎咨詢右方在線客服吧。或者關(guān)注下方公眾號(hào)，進(jìn)行留言，我們的老師會(huì)及時(shí)為大家解答的!正在備考2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱的小伙伴，關(guān)注公眾號(hào)來免費(fèi)領(lǐng)取備考資料及學(xué)習(xí)方案吧!