用戶注冊(cè)

工資薪金支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定有哪些?工資薪金是企業(yè)發(fā)放給員工的勞動(dòng)報(bào)酬，并且根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資薪金支出是可以稅前扣除的，那么工資薪金支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定有哪些內(nèi)容呢?接下來(lái)小編為大家詳細(xì)的分析一下具體內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。

工資薪金支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定有哪些?工資薪金是企業(yè)發(fā)放給員工的勞動(dòng)報(bào)酬，并且根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)放的工資薪金支出是可以稅前扣除的，那么工資薪金支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定有哪些內(nèi)容呢?接下來(lái)小編為大家詳細(xì)的分析一下具體內(nèi)容，希望對(duì)大家有所幫助。

規(guī)定中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

一、合理工資薪金的判斷需把握五大原則

國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第一條規(guī)定，實(shí)施條例第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時(shí)，可按以下原則掌握：

(一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

(二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

(三)企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;

(四)企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。

(五)有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

國(guó)家稅務(wù)總局曾經(jīng)對(duì)工資薪金支出的稅前扣除做出明確解釋，即：

新企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

據(jù)此，實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

同時(shí)將工資薪金支出進(jìn)一步界定為企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

對(duì)工資支出合理性的判斷，主要包括兩個(gè)方面。一是雇員實(shí)際提供了服務(wù);二是報(bào)酬總額在數(shù)量上是合理的。

實(shí)際操作中主要考慮雇員的職責(zé)、過(guò)去的報(bào)酬情況，以及雇員的業(yè)務(wù)量和復(fù)雜程度等相關(guān)因素。同時(shí)，還要考慮當(dāng)?shù)赝袠I(yè)職工平均工資水平。

二、工資薪金總額必須實(shí)際發(fā)放

國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件第二條規(guī)定，《實(shí)施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

屬于國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過(guò)部分，不得計(jì)入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、工資薪金總額的確定應(yīng)關(guān)注三個(gè)問(wèn)題

(1)實(shí)際工資薪金總額是計(jì)算稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及其他相關(guān)指標(biāo)稅前扣除限額的基本依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“應(yīng)付工資”或者“應(yīng)付職工薪酬-工資”科目對(duì)工資薪金總額進(jìn)行單獨(dú)核算。

(2)不合理的工資薪金即使實(shí)際發(fā)放也不得扣除，國(guó)有性質(zhì)的企業(yè)超過(guò)政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額部分的工資薪金。

(3)超標(biāo)的工資薪金本身不得包括的所得稅指標(biāo)“工資薪金總額”之中，可以作為一項(xiàng)單獨(dú)的不得扣除的支出項(xiàng)目對(duì)待，因此也不能將其作為計(jì)算職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等稅前扣除限額的依據(jù)。

相關(guān)推薦：2020年納稅人增值稅稅目稅率表

以上文章就是工資薪金支出稅前扣除的相關(guān)規(guī)定有哪些?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家閱讀完本文應(yīng)該都有了自己的理解。如您還有什么會(huì)計(jì)方面的疑問(wèn)?可咨詢下方聯(lián)系電話或二維碼咨詢我們的專業(yè)老師。還可以獲取會(huì)計(jì)實(shí)操、稅務(wù)實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)職稱等方面的學(xué)習(xí)資料， 如您有意向可以免費(fèi)試聽(tīng)會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程!