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關(guān)于工資薪金不得稅前扣除相關(guān)規(guī)定有哪些?根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，一起發(fā)給員工的工資是要進(jìn)行稅前扣除的稅負(fù)工作，但是并不是所有工資薪金都可以稅前扣除，那么工資薪金不得稅前扣除相關(guān)規(guī)定有哪些?讓我們一起來看看吧。

關(guān)于工資薪金不得稅前扣除相關(guān)規(guī)定有哪些?根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，一起發(fā)給員工的工資是要進(jìn)行稅前扣除的稅負(fù)工作，但是并不是所有工資薪金都可以稅前扣除，那么工資薪金不得稅前扣除相關(guān)規(guī)定有哪些?讓我們一起來看看吧。

《企業(yè)所得稅法》第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條，企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

工資薪金稅前扣除也要符合上述企業(yè)所得稅法扣除的一般原則，同時也要符合其享有的特殊規(guī)定。

一、不符合相關(guān)性不得稅前扣除

《關(guān)于強(qiáng)化部分總局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)共性稅收風(fēng)險問題整改工作的通知》(稅總辦函[2014]652號)：按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條的規(guī)定，與企業(yè)取得收入不直接相關(guān)的離退休人員工資、福利費(fèi)等支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。(永久性差異)

二、不符合合理性不得稅前扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)：

1、屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。(永久性差異)

2、企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，未依法履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)，未扣繳個稅部分的工資薪金不得扣除。(時間性差異)

三、未實(shí)際支付不得稅前扣除

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

國稅函[2009]3號：企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。

國家稅務(wù)總局公告2015年第34號：企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

工資薪金稅前扣除是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的例外情形，因此企業(yè)僅計提，但在匯算清繳期結(jié)束前未實(shí)際發(fā)放的工資薪金不得扣除。(時間性差異)

四、該資本化的卻費(fèi)用化了的不得稅前除

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。(時間性差異)

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